新用戶掃碼下載以前年度固定資產簡易征收減征部分是否在賬面上反應
問：出售2009年之前未抵扣進項稅的固定資產按4%減半征收增值稅，規(guī)范的賬務處理的方法是什么樣？對于簡易征收減征部分是否在賬面上反應？
答： 適用稅率問題： 依據(jù)財稅（2014）57號規(guī)定，現(xiàn)在出售使用過的固定資產按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
1、一般納稅人賬務處理：
?。?）轉入清理
借：固定資產清理累計折舊
貸：固定資產
（2）收取價款
借：銀行存款
貸：固定資產清理
?。?）計算應交增值稅
借：固定資產清理 （不含稅銷售額*2%）（銷售額/（1+3%）*2%
貸：應交稅費——未交增值稅 （不含稅銷售額*2%）
?。?）結轉固定資產清理損益
借：固定資產清理
貸：營業(yè)外收入
如果是損失，則計入營業(yè)外支出。
2、 小規(guī)模納稅人賬務處理：
?。?）轉入清理
借：固定資產清理累計折舊
貸：固定資產
?。?）收取價款
借：銀行存款
貸：固定資產清理
?。?）計算應交增值稅
借：固定資產清理 （不含稅銷售額*2%）
貸：應交稅費——應交增值稅 （不含稅銷售額*2%）
?。?）結轉固定資產清理損益
借：固定資產清理
貸：營業(yè)外收入
如果是損失，則計入營業(yè)外支出。
3、 簡易征收減征部分在賬務處理上不反映，在增值稅申報表上需要反映，填報相應行次。
【我要糾錯】 責任編輯：wcr
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