外聘業(yè)務(wù)專家如何代開代繳稅金

　　問： 我司外聘業(yè)務(wù)專家，為我們提供專業(yè)建議或方案或推薦行業(yè)人才或提供指導(dǎo)和培訓(xùn)工作，比如他每月要向公司實(shí)收30000元費(fèi)用，我們?nèi)绾未_代繳稅金，能讓公司把所有費(fèi)用稅前能夠扣除，計(jì)算公式如何？

　　答： 國稅發(fā)〔1996〕161號(hào)文件規(guī)定：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十四條的規(guī)定，單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入額換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。為了規(guī)范此類情況下應(yīng)納稅款的計(jì)算方法，現(xiàn)將計(jì)算公式明確如下：

　　一、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以下的：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）

　　二、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以上的：應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷[1-稅率×（1-20%）]

　　三、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)公式一、二中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距（詳見國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件表三）對(duì)應(yīng)的稅率；公式三中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。

　　此文件執(zhí)行日期與國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件的執(zhí)行日期（1994年1月1日）相同。

　　國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件規(guī)定的稅率表：

　　按照上述規(guī)定，勞務(wù)費(fèi)稅后所得為30000元時(shí)，應(yīng)納稅稅所得額=（30000-2000）×（1-20%） ÷[1-30%×（1-20%）]=29，473.68應(yīng)納稅額=29，473.68×0.3-2000=6842.10專家的勞務(wù)費(fèi)=29，473.68÷（1-20%）=36，842.10假設(shè)營(yíng)業(yè)稅5%，城建稅5%，教育附加3%，地方教育附加2%  這樣綜合稅率為5.5%此時(shí)專家的勞務(wù)費(fèi)=36，842.10 ÷（1-5.5%）=38，986.35因此，在專家每月實(shí)收30000元時(shí)公司應(yīng)按38，986.35開具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

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