稽查典型案例—一封移送函揭開(kāi)二手房交易秘密

　　二手房交易中，當(dāng)事人與房地產(chǎn)中介公司通過(guò)偽造憑證資料，做低交易房?jī)r(jià)，虛構(gòu)購(gòu)房時(shí)間等手法，虛假納稅申報(bào)，最終仍難逃“稅”網(wǎng)。前不久，上海浦東新區(qū)地稅局稽查局就追回了兩起別墅交易中的近600萬(wàn)元稅款。

　　二手房交易暗藏貓膩事情要從2012年3月上海浦東新區(qū)地稅局稽查局接到的一封移送函說(shuō)起。當(dāng)時(shí)，浦東新區(qū)人民檢察院在對(duì)房地產(chǎn)交易市場(chǎng)工作人員職務(wù)犯罪查處過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓二手房產(chǎn)時(shí)，弄虛作假，做低價(jià)格，涉嫌偷逃國(guó)家稅款。

　　接案后，該局迅速成立了專(zhuān)案組，制定稽查預(yù)案，明確檢查方向。根據(jù)浦東新區(qū)檢察院提供的資料，兩名涉稅嫌疑人關(guān)某和趙某，均是在2010年5月通過(guò)H房地產(chǎn)中介公司轉(zhuǎn)讓各自名下的別墅，合同交易價(jià)格分別為2250萬(wàn)元和2300萬(wàn)元。調(diào)閱關(guān)某和趙某兩人售房時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的申報(bào)資料后，稽查人員卻發(fā)現(xiàn)，當(dāng)初兩人分別僅以600萬(wàn)元和700萬(wàn)元的房屋售價(jià)申報(bào)納稅。

　　稽查人員向關(guān)某和趙某送達(dá)《詢(xún)問(wèn)通知書(shū)》，關(guān)某如期前來(lái)，稽查人員向其出示相關(guān)證據(jù)材料，并告知違反稅法規(guī)定所要承擔(dān)的法律責(zé)任。關(guān)某一點(diǎn)即通，承認(rèn)轉(zhuǎn)讓該房地產(chǎn)時(shí)為了少繳稅款與中介公司私下達(dá)成協(xié)議，將房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同中的成交價(jià)格由2250萬(wàn)元改為600萬(wàn)元，并簽署了轉(zhuǎn)讓價(jià)為600萬(wàn)元的虛假房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同的事實(shí)。

　　當(dāng)事人反悔推翻原有證據(jù)雖然關(guān)某已經(jīng)承認(rèn)，但對(duì)趙某的取證并不順利。根據(jù)從浦東新區(qū)檢察院調(diào)取的趙某筆錄，趙某承認(rèn)出售房地產(chǎn)辦理納稅申報(bào)之前就知道中介公司為少繳稅款要做低房?jī)r(jià)，事后也為此支付了中介公司傭金和好處費(fèi)。但趙某在其委托律師陪同下前來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)接受詢(xún)問(wèn)時(shí)，矢口否認(rèn)其會(huì)同中介公司將房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同由2300萬(wàn)元做低至700萬(wàn)元的事實(shí)，辯稱(chēng)做低房?jī)r(jià)少繳稅款都是中介公司所為，他本人并不知情，推翻了趙某在浦東新區(qū)檢察院所做的陳述。該二手房交易的納稅申報(bào)是由中介公司代為辦理，證據(jù)之一的700萬(wàn)元售房合同也不是趙某本人簽字。顯然，上述證據(jù)無(wú)法直接認(rèn)定趙某與中介公司合謀偷稅。并且，趙某聲稱(chēng)其轉(zhuǎn)讓的別墅屬于“滿(mǎn)五年家庭唯一生活住房”，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅。期間，趙某又多次到上海市地稅局和浦東新區(qū)人民政府上訪，給稅務(wù)稽查施加壓力。至此，對(duì)趙某的取證陷入了僵局。

　　找到確鑿證據(jù)追繳590萬(wàn)元稅款面對(duì)當(dāng)事人推翻原有證據(jù)、采取上訪等方式的不配合態(tài)度，稽查人員高度重視，重新梳理證據(jù)，冷靜分析案情，從發(fā)票入手尋找疑點(diǎn)。果然發(fā)現(xiàn)關(guān)某、趙某兩人初始購(gòu)房時(shí)間不同，又素不相識(shí)，但兩套房地產(chǎn)的原始購(gòu)房發(fā)票竟然連號(hào)，這是巧合還是有其他原因？

　　稽查人員通過(guò)稅收征管系統(tǒng)對(duì)購(gòu)房發(fā)票上的開(kāi)發(fā)商和購(gòu)票信息進(jìn)行查詢(xún)。系統(tǒng)顯示，關(guān)某和趙某購(gòu)房時(shí)，該開(kāi)發(fā)商沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)上述發(fā)票的記錄。在公安經(jīng)偵部門(mén)的協(xié)助下，稽查人員獲取了趙某原購(gòu)房時(shí)在房地產(chǎn)交易中心辦理產(chǎn)權(quán)登記報(bào)送的資料，購(gòu)房發(fā)票、房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同、房屋交接書(shū)以及公證書(shū)皆是偽造，中介公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)，在造假房屋售價(jià)同時(shí)，還將房屋交接日期提前了近一年半，使持有不滿(mǎn)5年的房地產(chǎn)變?yōu)槌^(guò)5年，進(jìn)而規(guī)避政策標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到少繳稅款的目的?；槿藛T通過(guò)調(diào)閱二手房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)的《上海市房地產(chǎn)登記申請(qǐng)書(shū)》，由趙某親筆簽字的《上海市房地產(chǎn)登記申請(qǐng)書(shū)》上，赫然登記著“房地產(chǎn)價(jià)值700萬(wàn)元”，由此證明，趙某對(duì)售價(jià)造假和繳稅情況不知情的說(shuō)法不成立。

　　確鑿的證據(jù)，使兩人不得不承認(rèn)房屋售價(jià)作假和偷逃稅款的違法事實(shí)。2014年12月，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，上海浦東新區(qū)地稅局稽查局分別對(duì)關(guān)某和趙某作出了追繳各類(lèi)稅款280萬(wàn)元和310萬(wàn)元的稅務(wù)處理決定。

　　上海市地稅局稽查處處長(zhǎng)陸友清提醒，在房地產(chǎn)火熱的背景下，加強(qiáng)二手房交易信息的真實(shí)性，最大限度地遏制造假空間，減少?lài)?guó)家稅款流失，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)房地產(chǎn)交易偷稅行為的打擊力度。雖然核價(jià)系統(tǒng)的引進(jìn)從一定程度上壓縮了售價(jià)造假的空間，但買(mǎi)賣(mài)雙方與房地產(chǎn)中介公司合謀造假、做低售價(jià)而少繳稅款的現(xiàn)象依然存在，稅務(wù)稽查部門(mén)應(yīng)聯(lián)合多方力量，加大對(duì)房地產(chǎn)交易偷稅案件的查處力度，并大力曝光稽查典型案件，教育規(guī)范納稅人，引導(dǎo)社會(huì)公眾，進(jìn)一步提高稅法遵從度。