案情簡介：近日，稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)某一企業(yè)在檢查年度有一筆在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，檢查人員仔細核對，發(fā)現(xiàn)該筆固定資產(chǎn)并未全額取得發(fā)票。當檢查人員進一步深入核查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已經(jīng)對該項固定資產(chǎn)全額按照直線法計提了當年度的折舊，但直至檢查時仍未按合同總額取得發(fā)票。

稅法分析：國家稅務總局《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。上述案例中，到檢查時為止，該固定資產(chǎn)投入使用已經(jīng)超過12個月，而企業(yè)對該筆固定資產(chǎn)仍未按合同總額取得發(fā)票，且沒有在所得稅匯算清繳時做出納稅調(diào)增，因此檢查人員調(diào)增了該筆折舊，要求企業(yè)針對該項調(diào)整補繳了企業(yè)所得稅，依法加收滯納金，并按規(guī)定對企業(yè)進行了處罰。