以案說法：免抵的增值稅莫忘繳納城建稅和教育費附加

來源: 南京日報編輯： 2017/03/21 16:20:29　字體：大小

案情簡介：近日，稅務(wù)人員在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，某專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2016年12月出口貨物應(yīng)退稅額12萬元，免抵稅額為18萬元，該公司會計認(rèn)為不繳納增值稅就不需要繳納城建稅。檢查人員向企業(yè)財務(wù)人員詳細(xì)解釋了相關(guān)政策，并依法要求企業(yè)補繳稅款。

稅務(wù)分析：根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退辦法后城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加征收政策的通知》（蘇地稅發(fā)[2005]151號）的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵增值稅后，其城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)按國稅機關(guān)正常審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”、《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》上注明的“免抵稅額”、國稅機關(guān)審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物補征稅通知單》上注明的“應(yīng)補增值稅”稅額確定。

因此，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國稅機關(guān)正常審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”、《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》上注明的“免抵稅額”，按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。故企業(yè)當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計稅依據(jù)，所以需要補繳城建稅18×7%=1.26（萬元）。

稅務(wù)人員提醒納稅人，當(dāng)企業(yè)發(fā)生免抵增值稅稅額時，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)部門報繳城建稅和教育費附加，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：zx

上一篇：企業(yè)年中注銷，仍需進(jìn)行匯算清繳

下一篇：以案說法，行使稅收優(yōu)先權(quán)成功追繳欠稅