依靠技術(shù)手段 獲取醫(yī)院隱匿收入數(shù)據(jù)

　　面對企業(yè)負(fù)責(zé)人的拒不配合，財(cái)務(wù)人員的百般阻撓，如何查實(shí)群眾舉報(bào)的線索？上海市地稅局稽查部門依靠技術(shù)手段尋找突破口，從財(cái)務(wù)人員電腦中獲取隱匿的經(jīng)營數(shù)據(jù)，并追溯至其上級公司，找到了賬外收入的原始憑證作為上海T民營醫(yī)院隱匿收入的直接證據(jù)。最終，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，上海市地稅局稽查部門對該企業(yè)作出稅務(wù)處理決定，追繳稅款、加收滯納金及處罰款共計(jì)700余萬元，并已全部解繳入庫。

　　突擊檢查受阻撓，檢查工作陷僵局

　　2012年初，上海市地稅局接到群眾舉報(bào)，反映上海T民營醫(yī)院實(shí)際營業(yè)收入與納稅申報(bào)金額嚴(yán)重不符，涉嫌逃避繳納稅款。上海市地稅局稽查部門立即將該醫(yī)院列入醫(yī)療機(jī)構(gòu)重點(diǎn)檢查名單，并成立稅務(wù)專案組，對該醫(yī)院實(shí)施稅務(wù)檢查。

　　上海T民營醫(yī)院是一家私營有限責(zé)任公司，成立于2007年，注冊資本500萬元，主營中醫(yī)特色?？?。該醫(yī)院專家陣容較強(qiáng)，在同行業(yè)中頗有名氣，收費(fèi)相對較高。稅收征管數(shù)據(jù)顯示，該醫(yī)院自2009年以來，每年的醫(yī)療收入在1000余萬元左右，而每年繳納的企業(yè)所得稅卻只有幾千元，其經(jīng)營狀況與納稅情況不匹配。同時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該醫(yī)院在2010年的稅務(wù)檢查中，因少繳企業(yè)所得稅和少代扣代繳個(gè)人所得稅等問題受到過稅務(wù)處罰。

　　稅務(wù)專案組通過多種形式和渠道，詳細(xì)了解了該醫(yī)院經(jīng)營場地、收費(fèi)形式和開具票據(jù)等基本情況，為開展稽查理清了思路。根據(jù)對該醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營狀況、申報(bào)數(shù)據(jù)等涉稅情況的分析，稅務(wù)專案組制定了檢查預(yù)案，確定了檢查重點(diǎn)。

　　按照檢查預(yù)案，稅務(wù)專案組對該醫(yī)院實(shí)施了突擊檢查，卻遭到該醫(yī)院行政、財(cái)務(wù)等部門人員的百般阻撓。面對態(tài)度強(qiáng)硬、拒不配合的醫(yī)院行政負(fù)責(zé)人，一組檢查人員積極宣傳稅收政策，并告知其違反稅收法律行為的嚴(yán)重后果。同時(shí)，另外幾組檢查人員分頭控制了該醫(yī)院的幾處重點(diǎn)部門，同步開展信息采集、約談關(guān)鍵人員和保護(hù)相關(guān)涉稅證據(jù)材料等工作。

　　經(jīng)過不懈努力，稅務(wù)專案組找到了該醫(yī)院存儲信息數(shù)據(jù)的部門，成功復(fù)制了該醫(yī)院的涉稅電子數(shù)據(jù)，經(jīng)過大量數(shù)據(jù)比對與篩選，發(fā)現(xiàn)了該醫(yī)院部分經(jīng)營數(shù)據(jù)資料。

　　稅務(wù)專案組轉(zhuǎn)而與醫(yī)院財(cái)務(wù)人員展開溝通，希望相關(guān)人員能夠面對現(xiàn)實(shí)，如實(shí)反映情況。但財(cái)務(wù)人員仍不愿正面回應(yīng)，反復(fù)強(qiáng)調(diào)醫(yī)院是合法經(jīng)營，不存在逃避繳納稅款的問題。財(cái)務(wù)人員含糊其辭、避重就輕的答復(fù)，使檢查工作暫時(shí)陷入了僵局。

　　從電腦財(cái)務(wù)資料入手，依靠技術(shù)手段尋找突破口

　　稅務(wù)專案組經(jīng)過慎重研究，決定從財(cái)務(wù)人員的電腦資料入手，依靠技術(shù)手段尋找突破口。

　　通過分析相關(guān)數(shù)據(jù)資料，稅務(wù)專案組找到并打開了兩份反映醫(yī)院資金收支的表格，其中一份表格所列示的金額與納稅申報(bào)表金額一致。另一份表格所列示的金額卻不知其反映的內(nèi)容，檢查人員將兩份表格的金額進(jìn)行累加，發(fā)現(xiàn)累加的數(shù)據(jù)與之前成功復(fù)制的經(jīng)營數(shù)據(jù)一致。檢查人員進(jìn)一步追問財(cái)務(wù)人員，醫(yī)院為什么要制作兩份資金收支表格。

　　在事實(shí)面前，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員才吞吞吐吐地承認(rèn)第二份表格反映的是隱匿的經(jīng)營數(shù)據(jù)，并講述了兩份資金收支表格的來由：每天營業(yè)結(jié)束后，財(cái)務(wù)人員將現(xiàn)金收入分為兩部分，一部分計(jì)入第一份表格，確認(rèn)營業(yè)收入、申報(bào)納稅；另一部分計(jì)入第二份表格，隱匿營業(yè)收入。財(cái)務(wù)人員將兩份表合計(jì)的真實(shí)營業(yè)收入制作成銷售日報(bào)，會計(jì)再根據(jù)銷售日報(bào)制作銷售月報(bào)。檢查人員隨后依照其描述，在該醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的計(jì)算機(jī)中找到了2009年1月~2011年12月的資金日報(bào)表。檢查過程中，該醫(yī)院一名財(cái)務(wù)人員趁人不備，試圖偷偷刪除其辦公電腦中的資料，被檢查人員當(dāng)場制止，并在其電腦中找到了銷售月報(bào)表。通過對相關(guān)數(shù)據(jù)材料的綜合分析，稅務(wù)專案組確認(rèn)該醫(yī)院存在隱匿收入的嫌疑。

　　尋找直接證據(jù)，在上級公司取得賬外收入的原始憑證

　　盡管存在嫌疑，但尚未找到直接證據(jù)。稅務(wù)專案組經(jīng)過討論，決定將尋找賬外收入的原始憑證作為取證關(guān)鍵。隨后，檢查人員立即檢查醫(yī)院財(cái)務(wù)室和堆放處方、掛號費(fèi)收據(jù)的房間，但未發(fā)現(xiàn)相關(guān)的原始憑證。檢查人員再次詢問財(cái)務(wù)人員，通過擺事實(shí)、談?wù)?、講后果，終于使財(cái)務(wù)人員打消疑慮，說出了醫(yī)院還有一些相關(guān)材料保存在上級公司。稅務(wù)專案組馬上奔赴該醫(yī)院上級公司，最終在雜物堆里找到了T醫(yī)院隱匿收入的直接證據(jù)。

　　稅務(wù)專案組為固定證據(jù)，當(dāng)場制作了對該醫(yī)院財(cái)務(wù)和掛號收費(fèi)人員的詢問筆錄，并調(diào)取了該醫(yī)院2009年~2011年的大量證據(jù)材料。稅務(wù)專案組夜以繼日，僅用數(shù)天時(shí)間便完成了海量數(shù)據(jù)的處理工作，確認(rèn)了該醫(yī)院2009年1月~2011年12月合計(jì)未申報(bào)醫(yī)療收入2000多萬元。

　　面對鐵的事實(shí)，該醫(yī)院負(fù)責(zé)人承認(rèn)其為降低成本，在賬外截留部分收入，采取不開發(fā)票降低價(jià)格的方式采購中草藥；并用賬外收入為員工、專家支付部分工資和獎金，少代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　由于整個(gè)檢查過程中，檢查人員不斷宣傳稅收政策，檢查方法切實(shí)有效，醫(yī)院當(dāng)事人心服口服，對檢查人員的態(tài)度也由原來的強(qiáng)烈抵觸變?yōu)榱伺浜稀?/p>