稅收機關要用好一級稽查這條“鯰魚”

稅務稽查質效最終體現為征管成本的降低和稅收遵從度的提高，相比防范稅收流失和促進稅收遵從的作用而言，稽查查補成果只能算是“冰山一角”。

近年來，重慶市國稅局全面深化“涉稅舉報統(tǒng)一管理，稽查案件集中選取，定性處理統(tǒng)一尺度”的市級一級稽查體制改革，執(zhí)法剛性和執(zhí)法公平明顯增強，促進稽查質效和征管質量不斷提高。5個跨區(qū)稽查局以全市國稅稽查30%的力量，覆蓋了全市國稅50%的納稅人及75%的稅源，查補80%以上的稽查收入，成為組織稅收收入、維護稅收經濟秩序、促進區(qū)域經濟發(fā)展的重要力量。

按照國家稅務總局2014年績效管理實施方案，重慶市國稅局將全市國稅稽查業(yè)務考核全部歸并到市局績效考核體系。針對稅務稽查考核權重大、工作節(jié)點多、質量要求高等特點，結合一級稽查工作實際，按照“量化、客觀、公平、公正”的原則，以過程管理、持續(xù)改進為落腳點，從辦案質量、稽查成果等方面將國家稅務總局依法行政、執(zhí)法效能、改革發(fā)展三項一級指標細化為18項三級指標及30項考評標準，覆蓋了稽查質量、大案辦理、檢舉案件、案件協(xié)查、打擊發(fā)票違法犯罪活動、案源管理、管查互動等一級稽查的各個工作環(huán)節(jié)，形成了決策下達、過程管理、多元評價、結果運用、督促整改、決策落實全鏈條工作機制，為5個跨區(qū)稽查局的稽查質效建立了客觀的績效評價標準，“干得好與壞”，“干得多與少”，都在一個標尺下考量。同時，績效管理同稽查辦案經費掛鉤，以引導和督促5個跨區(qū)稽查局形成“學、比、趕、超”良好氛圍，迅速實現“兩個角色轉變”：一是作為市局直屬單位，內部行政管理要從稅務所或機關科室角色向機關法人角色轉變；二是作為獨立執(zhí)法主體，外部稽查執(zhí)法要從征收管理局領導下的地區(qū)稽查局向市局統(tǒng)一領導下的集約化專業(yè)稽查團隊轉變，不斷提升執(zhí)法公信力。

稽查質效最終體現為征管成本的降低和稅收遵從度的提高，相比防范稅收流失和促進稅收遵從的作用而言，稽查查補成果只能算是“冰山一角”。用好用足一級稽查這條健壯聰慧的“鯰魚”，創(chuàng)新稽查方式，提升稽查質效，擴大稽查成果，將迅速打破原有征管、稽查、納稅人三方的博弈均衡，產生巨大的“促收，促管，促改，促廉”的鯰魚效應，進而實現一級稽查工作質效的幾何級倍增。

第一，把稽查業(yè)務領軍人才作為“鯰魚”，處理好稽查業(yè)務骨干和普通稽查人員配置關系。毋庸置言，一個稽查領軍人才的成長需要時間、機遇以及個人的天賦和努力，在任何一個稽查團隊中，稽查業(yè)務領軍人才和行業(yè)稽查骨干人才只可能是少數。要充分發(fā)揮稽查業(yè)務領軍人才和行業(yè)稽查骨干人才的鯰魚效應，一是合理配置稽查工作團隊，探索主副查制度和首席稽查制度，充分發(fā)揮稽查人才在團隊建設中的支柱作用以及在大要案攻關突破中的拳頭作用，賦予不同于一般稽查人員的工作職責，將其從繁雜的日常事務中解放出來，集中精力從事辦案策略、數據分析等核心業(yè)務。二是充分運用物質、精神、培訓等多重激勵手段，樹立稽查業(yè)務領軍人才和行業(yè)稽查骨干人才的標桿效應，對普通稽查人員形成促進學習、崇尚實干、鼓勵競爭的正向激勵。

第二，把稽查案件查處作為“鯰魚”，處理好稽查工作“點”與“面”的關系。鑒于我國目前稅收遵從度整體偏低的實情，稽查部門由于受稽查力量和稽查成本的制約，對納稅人的稅收違法行為進行立案查處的始終只是少數。那么，充分發(fā)揮一級稽查資源集中配置、案件查處指揮有力的優(yōu)勢，按照依法行政的要求“辦好、辦鐵”個案只是一級稽查的基本要求，而按照懲處與教育相結合、打擊逃抗騙與引導稅法遵從相結合的原則以點帶面，達到“打擊一個、規(guī)范一行、震懾一片”的效果才是稅務稽查的根本目標。一要加大稅收違法案件公告力度，增強稅務稽查的震懾效應。按照國家稅務總局《關于公布重大稅收違法案件信息的公告》的要求，在辦稅場所、稅務局網站以及報紙、電視等公共媒體上，及時公告稅收違法案件，推行稅收“黑名單”制度，把稅收違法失信納入征信管理系統(tǒng)，對納稅人形成強烈的心理震懾。二要充分運用案件查處成果和震懾效應，由省市局統(tǒng)一組織對同地區(qū)、同行業(yè)或關聯(lián)行業(yè)存在的類似違法行為進行延伸檢查，根據納稅人違法性質、納稅人配合檢查及主動消除違法后果的互動程度，創(chuàng)新運用批量化、強度遞增的自查輔導、重點督導、集中送達檢查通知書、立案檢查等方式，引導納稅人主動糾正違法行為，快速擴大稽查成果，實現稽查效率倍增效應。

第三，把稅務稽查作為“鯰魚”，處理好稽查和征管的關系。在市級一級稽查模式下，專業(yè)稽查是對納稅人知法守法情況的事后監(jiān)督，也形成了對征收管理部門用法執(zhí)法情況的外部監(jiān)督和制約，促使“人情稅”、“過頭稅”以及隨意調節(jié)入庫等不法、不廉的情形大大減少，成為維護稅法權威、規(guī)范稅收秩序的最后一道關口。按照“主動服從并積極服務于征管大局，一切工作成果歸于征管”的一級稽查工作理念，跨區(qū)稽查局通過查前告知、查中通報、查后建議三級反饋機制，將新型稅收違法手段、特點、作案規(guī)律及檢查方法、完善征管的建議及時通報征收管理部門，由征收管理部門及時采取加強發(fā)票管理、強化納稅評估、停止辦理出口退稅等征管措施，將有效防范稅收流失，促進稅收征管成本持續(xù)降低，稅收征管質量及納稅人稅收遵從度持續(xù)提升，形成管查良性協(xié)作互動局面，實現稽查質效的最大化。

作者：重慶市國稅局副局長