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陜西水資源稅征收管理辦法,自2017年12月1日起施行

來源: 陜西省地方稅務(wù)局 編輯: 2018/01/10 16:37:12 字體:

  陜西省地方稅務(wù)局公告陜西省水利廳陜西省財(cái)政廳

  2017年第3號(hào)

陜西省地方稅務(wù)局 陜西省水利廳 陜西省財(cái)政廳關(guān)于發(fā)布《陜西省水資源稅征收管理辦法(試行)》的公告

  為了規(guī)范和加強(qiáng)水資源稅征收管理,陜西省地方稅務(wù)局、陜西省水利廳、陜西省財(cái)政廳制定了《陜西省水資源稅征收管理辦法(試行)》,現(xiàn)予發(fā)布,自2017年12月1日起施行。

  特此公告。

  陜西省地方稅務(wù)局
陜西省水利廳
陜西省財(cái)政廳
2017年12月29日

陜西省水資源稅征收管理辦法(試行)

  第一條  為規(guī)范水資源稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2017〕80號(hào))、《陜西省人民政府關(guān)于印發(fā)陜西省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》(陜政發(fā)〔2017〕61號(hào))的相關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

  第二條  本辦法適用于陜西省范圍內(nèi)水資源稅的征收管理。

  第三條  除本辦法第四條規(guī)定的情形外,其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人為水資源稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

  納稅人應(yīng)按《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

  第四條  下列情形,不繳納水資源稅:

  (一)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的;

 ?。ǘ┘彝ド詈土阈巧B(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;

 ?。ㄈ┧こ坦芾韱挝粸榕渲没蛘哒{(diào)度水資源取水的;

 ?。ㄋ模楸U系V井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水的;

 ?。ㄎ澹橄龑?duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的;

 ?。檗r(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

  第五條  水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水。

  地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱,包括江、河、湖泊(含水庫)等水資源。

  地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

  第六條  水資源稅實(shí)行從量計(jì)征,應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

 ?。ㄒ唬?yīng)納稅額的基本計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額其中城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際售水量。

 ?。ǘ┧Πl(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額第七條  本辦法第六條所稱適用稅額,是指取水口所在地的適用稅額。具體適用稅額按《陜西省水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《陜西省水資源稅適用稅額表》(附件1)執(zhí)行。

  第八條  納稅人取用不同稅目水資源的,應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量不同稅目取用水量;未分別計(jì)量的,從高適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

  第九條  對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水部分,由取用水的單位和個(gè)人繳納水資源稅。

  超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,按照陜西省地方標(biāo)準(zhǔn)《行業(yè)用水定額》中有關(guān)規(guī)定界定。

  第十條  納稅人取用水超過水行政主管部門規(guī)定用水計(jì)劃的部分,主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列規(guī)定征收水資源稅:

  (一)對(duì)取用水量超過計(jì)劃百分之二十(含)以下的,超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收;

 ?。ǘ?duì)取用水量超過計(jì)劃百分之二十至百分之四十(含)的,超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收;

 ?。ㄈ?duì)取用水量超過計(jì)劃百分之四十以上的,超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的4倍征收。

  第十一條  下列情形,予以免征或者減征水資源稅:

 ?。ㄒ唬┮?guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,免征水資源稅;

 ?。ǘ┤∮梦鬯幚碓偕?,免征水資源稅;

 ?。ㄈ┏尤氤擎?zhèn)公共供水管網(wǎng)以外,軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的,免征水資源稅;

 ?。ㄋ模┏樗钅馨l(fā)電取用水,免征水資源稅;

 ?。ㄎ澹┎捎团潘?jīng)分離凈化后在封閉管道回注的,免征水資源稅;

 ?。┴?cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免稅或者減稅的其他情形。

  第十二條  水資源稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《陜西省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》及本辦法的規(guī)定征收管理。

  第十三條  水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

  第十四條  除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外,水資源稅按季征收。超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的,可以按次申報(bào)納稅。

  納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

  第十五條  納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

  在省內(nèi)納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,由省級(jí)財(cái)政、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

  第十六條  跨市、縣(區(qū))調(diào)度的水資源,由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。

  第十七條  納稅人取水口所在地的設(shè)區(qū)市、縣級(jí)水行政主管部門負(fù)責(zé)取用水量核定工作,其中城市規(guī)劃區(qū)納稅人取用水量由市級(jí)或區(qū)水行政主管部門核定,其他納稅人取用水量由縣級(jí)水行政主管部門核定。

  納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期滿之日起5日內(nèi)攜帶能夠證實(shí)納稅期取用水量的計(jì)量設(shè)施圖片、視頻等資料,向取水口所在地水行政主管部門如實(shí)申報(bào)取用水量。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人報(bào)送的相關(guān)資料進(jìn)行核實(shí),同時(shí)對(duì)有異議的進(jìn)行現(xiàn)場核查。

  水行政主管部門應(yīng)當(dāng)在接到取用水單位和個(gè)人申報(bào)之日起5日內(nèi)完成取用水量核定,并向納稅人核發(fā)《陜西省水資源稅納稅人取用水量申報(bào)核定書》(附件2)。

  第十八條  納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)須按照水行政主管部門核發(fā)的《陜西省水資源稅納稅人取用水量申報(bào)核定書》所載的本期取水量如實(shí)申報(bào)水資源稅。

  第十九條  城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和水力發(fā)電企業(yè)實(shí)行自主申報(bào)。

  第二十條  納稅人應(yīng)在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報(bào)下一年度取用水計(jì)劃建議,水行政主管部門應(yīng)在次年1月31日前批準(zhǔn)納稅人取用水計(jì)劃,納稅人應(yīng)在3月31日前將經(jīng)批準(zhǔn)的取用水計(jì)劃報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

  第二十一條  建立主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。

  水行政主管部門每季結(jié)束后15日內(nèi),向納稅人所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人取水許可情況、實(shí)際取用水量、超計(jì)劃取用水量、違法取水處罰等信息,并協(xié)助主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人實(shí)際取用水的申報(bào)信息。

  主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核準(zhǔn)的取用水量征收水資源稅,并將納稅人的申報(bào)納稅等信息,定期送交水行政主管部門。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對(duì)。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的,主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

  第二十二條  納稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計(jì)量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的,由水行政主管部門按最大取水(排水)能力核定取用水量,主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以此計(jì)征水資源稅。

  礦產(chǎn)品開采的單位和個(gè)人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的,由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照噸礦產(chǎn)品取排水量進(jìn)行折算。其中:煤炭開采按噸煤取排水2m3核定,石油開采按噸原油取排水6m3核定,其他礦產(chǎn)品開采取用水量依據(jù)水行政主管部門提供的行業(yè)用水定額標(biāo)準(zhǔn)核定。

  第二十三條  納稅人和主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國水法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

  第二十四條  本辦法自2017年12月1日起施行。

  附件:
  1.陜西省水資源稅適用稅額表
  2.陜西省水資源稅納稅人取用水量申報(bào)核定書
  3.水資源稅納稅申報(bào)表A
  4.水資源稅納稅申報(bào)表B
  5.水資源稅納稅申報(bào)表附表
  6.水資源稅稅源信息采集表

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