陜西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的通告

陜西省國(guó)家稅務(wù)局2018年第1號(hào)

　　為保障消費(fèi)者合法權(quán)益，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，解決發(fā)票使用過程中的主要困難和問題，根據(jù)現(xiàn)行政策及增值稅發(fā)票管理規(guī)定，現(xiàn)將增值稅發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

　　一、發(fā)票開具

　�。ㄒ唬╀N售方有據(jù)實(shí)開票義務(wù)

　　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人（以下稱“銷售方”），對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

　　任何單位和個(gè)人不得為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，不得讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，不得介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　銷售方向個(gè)人消費(fèi)者（即居民個(gè)人、自然人，不含個(gè)體工商戶，下同）開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要填寫個(gè)人的身份證號(hào)碼、住址、電話、開戶行及賬號(hào)等信息，也不得強(qiáng)制要求付款方提供上述信息。

　�。ǘ�）無票可開納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開

　　依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票。

　　被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人取得經(jīng)營(yíng)收入，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。

　　納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)由地稅機(jī)關(guān)辦理。

　　二、發(fā)票取得

　�。ㄒ唬┵徺I方支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)索取發(fā)票

　　所有單位和個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票。索取發(fā)票時(shí)，不得要求銷售方變更品名和金額開具發(fā)票。

　　（二）索取發(fā)票時(shí)，購買方按性質(zhì)提供相應(yīng)信息

　　購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，并填寫在發(fā)票的“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。此條所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

　　個(gè)人消費(fèi)者購買商品和服務(wù)索取發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供身份證號(hào)碼、地址、電話、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

　　三、發(fā)票領(lǐng)用

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)機(jī)關(guān)保障守法誠信納稅人的合理用票需求

　　納稅人應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用所需發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向納稅人提供保證其正常經(jīng)營(yíng)所需的發(fā)票種類和數(shù)量。

　　納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票用量或最高開票限額。納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人可一次分別領(lǐng)取不超過3個(gè)月和2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。

　　對(duì)初次申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票或者一年內(nèi)有違章記錄的納稅人，其領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量應(yīng)控制在1個(gè)月使用量范圍內(nèi)。

　�。ǘ�）有下列情形之一的，不得領(lǐng)用和開具專用發(fā)票

　　1.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的；

　　2.應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的；

　　3.有《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的；

　　4.納稅人有虛開增值稅專用發(fā)票，私自印制專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票，借用他人專用發(fā)票，未按規(guī)定開具專用發(fā)票，未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備，未按規(guī)定申請(qǐng)辦理增值稅稅控系統(tǒng)變更發(fā)行，未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的。

　　有上述情形的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫扣其結(jié)存發(fā)票和稅控系統(tǒng)專用設(shè)備。

　�。ㄈ�）下列納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用受限

　　1.輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行專用發(fā)票限量限額供應(yīng)，小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)最高開票限額不得超過十萬元，其他納稅人專用發(fā)票最高開票限額根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況核定；輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票實(shí)行按次限量控制，每次供應(yīng)專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份，領(lǐng)取的發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)用份數(shù)與未使用份數(shù)的差額。

　　2.納稅信用為D級(jí)的納稅人，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按上述輔導(dǎo)期納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。

　　四、稅控系統(tǒng)

　　增值稅發(fā)票一律使用增值稅稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“稅控系統(tǒng)”）開具。

　�。ㄒ唬┒惪叵到y(tǒng)的取得

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)向需要使用稅控開票系統(tǒng)的納稅人發(fā)放《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，告知納稅人有關(guān)政策規(guī)定和享有的權(quán)利。服務(wù)單位憑《告知書》向納稅人銷售稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，提供售后服務(wù)，并免費(fèi)提供系統(tǒng)操作培訓(xùn)，確保納稅人能夠熟練使用專用設(shè)備及通過稅控系統(tǒng)開具發(fā)票。

　　納稅人首次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用和繳納的年度技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑增值稅發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)以后各期繼續(xù)抵減。

　�。ǘ�）稅控系統(tǒng)運(yùn)維保障

　　服務(wù)單位保障納稅人的稅控系統(tǒng)運(yùn)行順暢。負(fù)責(zé)我省稅控系統(tǒng)的服務(wù)單位（陜西航天信息有限公司和陜西百旺金賦信息科技有限公司）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定配備足夠數(shù)量的服務(wù)人員，設(shè)置并公布統(tǒng)一的服務(wù)熱線電話，及時(shí)向納稅人提供維護(hù)服務(wù)，保障開票系統(tǒng)正常使用。對(duì)于通過電話或網(wǎng)絡(luò)等遠(yuǎn)程方式不能解決的問題，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)做出響應(yīng)，現(xiàn)場(chǎng)排除故障不得超過2個(gè)工作日。

　　稅控系統(tǒng)服務(wù)電話：

　　陜西航天信息有限公司 95113.

　　陜西百旺金賦信息科技有限公司 029-88446807.

　　五、發(fā)票查驗(yàn)

　　（一）網(wǎng)絡(luò)查驗(yàn)

　　受票方取得增值稅發(fā)票，如需查驗(yàn)真?zhèn)蔚�，可登錄全�?guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https//inv-veri.chinatax.gov.cn），對(duì)納稅人使用稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

　�。ǘ�）查驗(yàn)報(bào)賬系統(tǒng)

　　為解決納稅人增值稅發(fā)票重復(fù)報(bào)銷難題，陜西省國(guó)家稅務(wù)局開發(fā)了供納稅人免費(fèi)使用的“發(fā)票查驗(yàn)及報(bào)賬管理系統(tǒng)”，歡迎您登陸使用（網(wǎng)址http://www.sn-n-tax.gov.cn）。您可在網(wǎng)站“首頁/營(yíng)改增/操作實(shí)務(wù)”模塊下載電腦客戶端及操作說明；也可微信關(guān)注“陜西國(guó)稅”（微信號(hào)：sxgstax）、“陜西國(guó)稅納稅服務(wù)”（微信號(hào)：sn_tax）公眾號(hào)了解相關(guān)信息。

　　“發(fā)票查驗(yàn)及報(bào)賬管理系統(tǒng)”技術(shù)支持電話：95113.

　　六、發(fā)票認(rèn)證

　　現(xiàn)行申報(bào)抵扣發(fā)票信息的采集方式有兩種，分別是紙質(zhì)發(fā)票掃描認(rèn)證和網(wǎng)上選擇確認(rèn)發(fā)票信息。

　�。ㄒ唬┚W(wǎng)上選擇確認(rèn)方便快捷

　　納稅信用級(jí)別為A、B、M和C級(jí)的一般納稅人取得增值稅發(fā)票，自開票之日起360日內(nèi)，可登錄陜西省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（https://fprzweb.sn-n-tax.gov.cn/），勾選、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

　�。ǘ�）發(fā)票逾期可申請(qǐng)抵扣

　　一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易且符合抵扣政策但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按期辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)無誤后，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　七、舉報(bào)與處罰

　　對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個(gè)人均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或撥打12366進(jìn)行檢舉。檢舉人應(yīng)注意留存消費(fèi)小票、影像資料等證據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)為檢舉人保密，并酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。

　　納稅人不得以無票可用、系統(tǒng)故障（特殊情況除外）、必須提供個(gè)人信息等理由拒絕向付款方開具發(fā)票，不得開具與實(shí)際不符的發(fā)票。如有應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目、全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，未加蓋發(fā)票專用章，虛假開具發(fā)票，非法為他人代開發(fā)票或違規(guī)作廢發(fā)票等行為，一經(jīng)查實(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定予以處罰，按照《陜西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》（陜西省國(guó)家稅務(wù)局 陜西省地方稅務(wù)局公告2017年第5號(hào)）實(shí)施。

　　特此通告。

　　陜西省國(guó)家稅務(wù)局
2018年3月2日