山東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告
山東省地方稅務(wù)局公告2018年第6號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目的決定》（國(guó)發(fā)〔2013〕44號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》（國(guó)務(wù)院令第645號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)），為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于山東新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)建設(shè)總體方案的批復(fù)》（國(guó)函〔2018〕1號(hào)）要求，助推新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、鄉(xiāng)村振興，現(xiàn)就我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、納稅人符合下列情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請(qǐng)困難減免：（一）因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的；（二）依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或者因改制依法進(jìn)入清算程序，土地閑置不用的；（三）全面停產(chǎn)、停業(yè)（依法被責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)的除外）連續(xù)超過(guò)六個(gè)月，土地閑置不用的；（四）因政府建設(shè)規(guī)劃致使土地不能使用的；（五）承擔(dān)縣級(jí)以上人民政府任務(wù)的；（六）為推動(dòng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重大工程，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上人民政府確定為重點(diǎn)扶持企業(yè)的；（七）受市場(chǎng)因素影響發(fā)生嚴(yán)重虧損的；（八）從事社會(huì)公益事業(yè)的。
二、下列情形不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：（一）除本公告第一條第一項(xiàng)規(guī)定的情形外，對(duì)從事國(guó)家限制類(lèi)、淘汰類(lèi)的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。國(guó)家限制類(lèi)、淘汰類(lèi)的產(chǎn)業(yè)具體范圍按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
三、納稅人申請(qǐng)困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供以下資料：（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告及《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》；（二）土地權(quán)屬證書(shū)或者其他證明納稅人使用土地的資料；（三）證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料；（四）因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供保險(xiǎn)公司理賠證明或者其他受災(zāi)損失證明；（五）依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供人民法院出具的裁定受理文書(shū)；因改制依法進(jìn)入清算程序的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)改制清算證明資料；（六）全面停產(chǎn)、停業(yè)的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供全面、連續(xù)停產(chǎn)或者停業(yè)導(dǎo)致土地閑置不用超過(guò)六個(gè)月的相關(guān)證明資料；（七）因政府建設(shè)規(guī)劃致使土地不能使用的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供縣級(jí)以上人民政府有關(guān)部門(mén)出具的建設(shè)規(guī)劃證明資料；（八）承擔(dān)縣級(jí)以上人民政府任務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供縣級(jí)以上人民政府有關(guān)部門(mén)出具的證明資料；（九）為推動(dòng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重大工程，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上人民政府確定為重點(diǎn)扶持企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)提供設(shè)區(qū)的市以上人民政府有關(guān)部門(mén)出具的證明資料。
納稅人對(duì)報(bào)送資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅由縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。
五、本公告自2018年1月1日起施行，有效期至2022年12月31日。《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2014年第2號(hào)）同時(shí)廢止。
山東省地方稅務(wù)局
2018年4月27日
關(guān)于《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
一、《公告》發(fā)布的背景2014年，山東省地方稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2014年第2號(hào)），對(duì)困難減免審批權(quán)限、申請(qǐng)條件、提交資料、審批流程等進(jìn)行了明確。當(dāng)前，隨著“放管服”改革的深化和我省新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重大工程、鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的持續(xù)推進(jìn)與落實(shí)，《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2014年第2號(hào)）已明顯不適應(yīng)實(shí)際情況需要。因此，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及有關(guān)政策規(guī)定，研究制定了《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（下稱(chēng)《公告》），對(duì)我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了進(jìn)一步調(diào)整、細(xì)化和優(yōu)化。
二、申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)）規(guī)定：“申請(qǐng)困難減免稅的情形、辦理流程、時(shí)限及其他事項(xiàng)由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。對(duì)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給予定期減免稅。對(duì)從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。”根據(jù)上述規(guī)定和授權(quán)，《公告》第一條明確了八項(xiàng)可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形：
1.《公告》第一條第一項(xiàng)為國(guó)家稅務(wù)總局公告中直接明確的困難減免稅情形。
2.《公告》第一條第二項(xiàng)在延續(xù)山東省地方稅務(wù)局2014年第2號(hào)公告“第二條第4項(xiàng)”的基礎(chǔ)上，增加“因改制依法進(jìn)入清算程序，土地閑置不用的”情形，目的是為了解決企業(yè)因進(jìn)行改制清算土地閑置期間繳納城鎮(zhèn)土地使用稅有困難的問(wèn)題。
其中“依法進(jìn)入破產(chǎn)程序”是指按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》進(jìn)入破產(chǎn)程序的：“因改制依法進(jìn)入清算程序”是指企業(yè)經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)或者企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)確定進(jìn)行改制清算的。
3.《公告》第一條第三項(xiàng)是對(duì)山東省地方稅務(wù)局2014年第2號(hào)公告“第二條第3項(xiàng)”規(guī)定的進(jìn)一步明確，“全面停產(chǎn)、停業(yè)（依法被責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)的除外）連續(xù)超過(guò)六個(gè)月，土地閑置不用的”是指，納稅人開(kāi)業(yè)并進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后全面、連續(xù)停產(chǎn)或停業(yè)的，且停產(chǎn)、停業(yè)導(dǎo)致土地閑置不用的時(shí)間連續(xù)超過(guò)六個(gè)月。
4.《公告》第一條第四項(xiàng)規(guī)定的因政府建設(shè)規(guī)劃的需要，致使企業(yè)土地不能使用的情形，是指因政府規(guī)劃原因造成企業(yè)無(wú)法使用土地，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生直接影響，納稅有困難的情況。
5.《公告》第一條第五項(xiàng)、第六項(xiàng)是對(duì)稅務(wù)總局規(guī)定的“從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)”的具體細(xì)化。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的行業(yè)限制《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)）規(guī)定“對(duì)從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅”，因此，明確除“因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的”的特殊情形和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形外，對(duì)從事國(guó)家限制類(lèi)、淘汰類(lèi)的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。“從事國(guó)家限制類(lèi)、淘汰類(lèi)的產(chǎn)業(yè)”是指納稅人申請(qǐng)減免稅款所屬年度從事的主營(yíng)業(yè)務(wù)為限制類(lèi)、淘汰類(lèi)的產(chǎn)業(yè)，國(guó)家限制類(lèi)、淘汰類(lèi)的產(chǎn)業(yè)具體范圍按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供的資料根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人申請(qǐng)困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供的資料進(jìn)行了明確。具體包括：減免稅申請(qǐng)報(bào)告及《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》、土地權(quán)屬證書(shū)或其他證明納稅人使用土地的資料、證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料等。除此以外，根據(jù)申請(qǐng)困難減免稅條件不同，還應(yīng)當(dāng)分別提供以下資料：
1.因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供保險(xiǎn)公司理賠證明或其他受災(zāi)損失證明。
2.依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供人民法院出具的裁定受理文書(shū)；依法進(jìn)入改制清算程序的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供政府有關(guān)部門(mén)或者企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)確定進(jìn)行改制清算的相關(guān)證明資料。
3.因政府建設(shè)規(guī)劃致使土地不能使用的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供縣級(jí)以上人民政府有關(guān)部門(mén)出具的建設(shè)規(guī)劃等相關(guān)資料，以證明納稅人因政府建設(shè)規(guī)劃導(dǎo)致無(wú)法使用土地的情況。
4.承擔(dān)政府任務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供縣級(jí)以上人民政府有關(guān)部門(mén)出具的相關(guān)資料，以證明納稅人因承擔(dān)政府任務(wù)造成納稅有困難的情況。
5.為助推新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重大工程政府重點(diǎn)扶持的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)提供設(shè)區(qū)的市以上人民政府有關(guān)部門(mén)出具的證明資料。
五、核準(zhǔn)權(quán)限按照“放管服”改革總體要求，《公告》將城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準(zhǔn)權(quán)限由市稅務(wù)機(jī)關(guān)下放至縣稅務(wù)機(jī)關(guān)，以提高工作質(zhì)量和效率。
