國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于發(fā)布出口退（免）稅企業(yè)分類管理有關事項的公告
國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局公告2018年第7號
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第46號，以下簡稱《管理辦法》）、《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）規(guī)定，現(xiàn)就出口退（免）稅企業(yè)分類管理的有關事項公告如下：
一、自評定之日起向前推算12個月內，主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列情形之一的，為《管理辦法》第六條第（五）項規(guī)定的失信情形，其出口退（免）稅企業(yè)管理類別應評定為三類。
�。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)已辦理退（免）稅的出口貨物勞務及服務，發(fā)生改為適用出口免稅或出口征稅政策情形，未在發(fā)生次月的增值稅納稅申報期內，調整免抵退稅申報、納稅申報或繳回已退稅款。
（二）外貿企業(yè)購進出口貨物勞務及服務取得的增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書，既作為增值稅扣稅憑證，又用于申報出口退稅。
�。ㄈ┩赓Q企業(yè)用于申報出口退稅的增值稅專用發(fā)票屬稽核不符發(fā)票或失控作廢發(fā)票。
�。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)未按規(guī)定進行出口貨物單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外）。
�。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)提供冒用的出口貨物收匯憑證。
�。┏隹谄髽I(yè)申報不能收匯的原因虛假。
�。ㄆ撸┏隹谄髽I(yè)因出口貨物申報不實，影響出口退稅管理，被海關給予行政處罰并發(fā)函告知其主管國稅機關。
二、主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列情形之一的，為《管理辦法》第六條第（五）項規(guī)定的風險情形，其出口退（免）稅企業(yè)管理類別應評定為三類。
�。ㄒ唬┳栽u定之日起向前推算12個月內，出口企業(yè)被發(fā)現(xiàn)有以下情形之一的：
1.《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第（一）項第7目所列的情形；
2.出口貨物勞務及服務從國家稅務總局發(fā)布一般風險信息中的供貨企業(yè)購進，且相應申報退（免）稅額累計超過50萬元但不足250萬元；
3.購進出口的貨物屬國家稅務總局發(fā)布的一般風險商品，且相應申報退（免）稅額累計超過50萬元但不足250萬元；
4.購進出口的貨物勞務及服務經主管國稅機關發(fā)函調查，復函類型為“存在不予退（免）稅發(fā)票”，且相應申報退（免）稅額累計超過50萬元但不足250萬元，或者累計超過3次；
5.以農產品收購發(fā)票作為增值稅扣稅憑證所占稅額比重超過85%的生產企業(yè)，既無增值稅應納稅額又無增值稅免抵稅額，或者免抵稅額占免抵退稅額的比重明顯偏低；
6.生產企業(yè)委托加工收回出口的視同自產貨物，且相應申報退（免）稅額所占比重超過50%.
（二）評定時出口企業(yè)屬國家稅務總局發(fā)布一般風險信息中的出口企業(yè)，具體包括：
1.涉嫌增值稅偷稅、騙稅，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票或其他扣稅憑證，且相應的稅額在50萬元以下的出口企業(yè)；
2.增值稅偷、騙稅企業(yè)法定代表人注冊的其他出口企業(yè)；
3.虛開增值稅專用發(fā)票或其他扣稅憑證的企業(yè)法定代表人注冊的其他出口企業(yè)信息；
4.經營2年內注銷稅務登記的企業(yè)法定代表人注冊的其他出口企業(yè)。
�。ㄈ┏隹谄髽I(yè)的實際管理機構及其主要生產經營活動的發(fā)生地均不在登記注冊所在地。
三、主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有以下情形之一的，為《管理辦法》第七條第（九）項規(guī)定的嚴重失信或風險情形，其出口退（免）稅企業(yè)管理類別應評定為四類。
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1.有本公告第一條所列的情形之一，且相應申報退（免）稅額累計超過10萬元，或者累計在3次以上；
2.有本公告第一條所列的3種情形以上。
�。ǘ﹪乐仫L險情形：
1.有本公告第二條第（一）項第2至4目所列的情形之一，且相應申報退（免）稅額累計在250萬元以上；
2.有本公告第二條所列的3種情形以上；
3.提供虛假的出口貨物備案單證。
四、本公告第二條第（一）項第2目至第4目所規(guī)定的風險情形及第三條第（二）項第1目和第2目所規(guī)定的嚴重風險情形，不包括外貿綜合服務企業(yè)的代辦退稅業(yè)務。
五、出口企業(yè)有第二條第（一）項第2目和第3目規(guī)定的風險情形及第三條第（二）項第1目和第2目所規(guī)定的嚴重風險情形，但主管稅務機關在3年內（指評定之日起向前推算36個月），采取出口稅收函調、退（免）稅評估、稅務稽查等方式進行核實，未發(fā)現(xiàn)有不予退（免）或騙稅等問題的，其出口退（免）稅企業(yè)管理類別可不評定為三類或四類。
六、本公告自發(fā)布之日起施行，主管稅務機關可根據(jù)本公告第四條、第五條有關規(guī)定，重新評定2018年出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別。
特此公告。
國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局
2018年6月15日
