北京稅局個稅專項附加扣除方面在線訪談

時間： 2018年12月29日（星期六）下午3時至4時

嘉賓： 嘉賓個人所得稅處 付春江副處長

摘要： 個人所得稅專題二（專項附加扣除方面）

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[主持人] 各位親愛的網(wǎng)友們，大家好！這里是國家稅務總局北京市稅務局網(wǎng)站“在線訪談”欄目，為進一步加強與納稅人的溝通交流，加大稅收政策宣傳、切實提高納稅服務工作水平，以“個人所得稅專題二（專項附加扣除方面）”為主題的在線訪談如期與大家見面了！此次訪談我們榮幸的請到了北京市稅務局個人所得稅處副處長付春江，歡迎您！在這段時間里，嘉賓們會對主持人、廣大網(wǎng)友和納稅人朋友們提出的問題做出詳細的解答，希望大家積極與我們互動，下面訪談開始。

[網(wǎng)友 6533] 您好，請問子女教育專項附加扣除誰能扣??？

[付春江] 有子女年滿3歲處于學前教育和學歷教育階段的納稅人，不論子女在境內(nèi)、外接受教育，不論接受公辦、民辦教育，都可以按照規(guī)定享受子女教育扣除。

[網(wǎng)友 飛躍] 子女教育可以扣多少呢？有最高限額嗎？

[付春江] 每個子女按照每月1,000元的標準定額扣除，多個子女接受教育的只要是符合標準的都可以扣，沒有上限。

[網(wǎng)友 瑟瑟] 請問子女教育專項附加扣除中說的學歷教育的范圍包括哪一些呀？

[付春江] 納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按上述規(guī)定執(zhí)行。

[網(wǎng)友 于洋] 您好，請問我的孩子在國外讀書，也可以扣除嗎？

[付春江] 只要您的孩子年滿3歲處于學前教育和學歷教育階段，在境外接受學前教育和學歷教育也是可以扣的，但要注意留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料以備查。

[網(wǎng)友 綠蘿] 您好，請問我的孩子生病休學中，也可以扣除嗎？

[付春江] 因病或其他非主觀原因休學但是只要學籍繼續(xù)保留，休學期間也是可以扣的。

[網(wǎng)友 袖里乾坤] 您好，請問文件中的父母、子女可以是繼父母、繼子女嗎？

[付春江] 可以的。文件中的子女指的是婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女，父母指的是生父母、繼父母、養(yǎng)父母。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，也可以按照文件中的規(guī)定執(zhí)行。

[網(wǎng)友 風鈴] 您好，請問父母雙方怎么分配子女教育專項附加扣除？

[付春江] 父母雙方可以選擇由其中一方扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

[網(wǎng)友 姝姝] 您好，聽說取得證書還可以進行個稅專項附加扣除嗎？

[付春江] 是的，2019年及以后納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育取得證書的當年是可以享受3600元定額扣除的。除此之外，繼續(xù)教育專項扣除的范圍還很大，還包括納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出。

[網(wǎng)友 纖纖細雨] 請問繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除標準是多少呀？

[付春江] 接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得證書的當年，按照3600元定額扣除，注冊會計師就屬于此類。另外，在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。但要注意的是，同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

[網(wǎng)友 榆樹村] 您好，我聽說繼續(xù)教育可以本人扣除，也可以父母扣除，具體是怎么區(qū)分的呢？

[付春江] 一般情況下，技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出以及由納稅人工作后再接受研究生及以上的學歷教育，都只能由納稅人本人申報學歷(學位)繼續(xù)教育支出扣除。不過大學本科及以下的學歷(學位)繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母扣除，但對于同一教育事項，不得重復扣除。

[網(wǎng)友 getrou] 享受繼續(xù)教育專項附加扣除政策，相關審核是否很繁瑣，需要提供很多資料嗎？

[付春江] 一般情況下，只有接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，留存相關證書等資料備查就好。

[網(wǎng)友 通天塔] 您好，聽說住房租金也能進行扣除，具體怎么扣嗎？

[付春江] 如果您在主要工作城市沒有自有住房，發(fā)生住房租金支出，可以按照相關標準扣除。無論您是在北上廣這些大城市，還是在二三線舒適宜人的小城市，都可以根據(jù)城市的不同，按照標準每月扣除1500元、1100元、800元。

[網(wǎng)友 kscc] 住房租金里面“主要工作城市”怎么理解呢？

[付春江] 主要工作城市是指您任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍；無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。還有一點需要提醒您，如果您的配偶在您的主要工作城市有自有住房的，也視同您在主要工作城市有自有住房。

[網(wǎng)友 poppy] 住房租金具體每月可以扣除的金額是多少呢？

[付春江] 根據(jù)文件規(guī)定，直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標準為每月800元。市轄區(qū)戶籍人口數(shù)以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準喲。

[網(wǎng)友 石福恩] 請問住房租金支出誰能扣除呢？需要提供什么資料？

[付春江] 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。如果夫妻雙方主要工作城市相同的，那只能由一方扣除住房租金支出。享受住房租金專項附加扣除，應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關資料備查。

[網(wǎng)友 任伊麗] 您好，我看到有住房貸款利息專項附加扣除，還有住房租金專項附加扣除，請問可以同時享受嗎？

[付春江] 根據(jù)文件規(guī)定，您及其配偶在一個納稅年度內(nèi)是不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除的。

[網(wǎng)友 全魚] 您好，聽說2019年起發(fā)生的大病醫(yī)療費用可以作為專項附加扣除，想問問大病醫(yī)療專項附加扣除哪些人能扣？

[付春江] 納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶扣除。未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

[網(wǎng)友 靜] 大病醫(yī)療的具體扣除范圍和標準是什么呢？

[付春江] 在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按照上述標準分別計算扣除額。

[網(wǎng)友 麗莉] 您好，如果享受大病醫(yī)療專項附加扣除，需要留存哪些資料備查呢？

[付春江] 納稅人應當留存醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件(或者復印件)等資料備查。

[網(wǎng)友 古谷琳] 請問父母多大年紀時我可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？

[付春江] 如果您贍養(yǎng)的父母中一位以上年滿60周歲，您就可以按照規(guī)定享受贍養(yǎng)老人的專項附加扣除了。

[網(wǎng)友 LYC] 請問我的父母去世了，但是我要贍養(yǎng)我的爺爺奶奶，請問我可以享受贍養(yǎng)老人的專項附加扣除么？

[付春江] 子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以由孫子女、外孫子女統(tǒng)一按照標準定額扣除。

[網(wǎng)友 菲菲] 請問贍養(yǎng)老人的專項附加扣除，可以扣多少錢？

[付春江] 如果您是獨生子女，按照每月2000元的標準定額扣除。不按照老人的人數(shù)加倍扣除。如果您不是獨生子女，那您每月扣除額度不能超過1000元。您與所有兄弟姐妹之間每月的扣除額總和不得超過2000元。

[網(wǎng)友 西山魚市] 請問我與兄弟姐妹之間怎么分攤贍養(yǎng)老人扣除額度呢？

[付春江] 您按照平均分攤，兄弟姐妹之間約定分攤，或者家里老人指定分攤都可以。如果由老人指定分攤，那么就以老人指定的為準！只要您兄弟姐妹之間，每人分攤額度每月不超過1000元，加起來的總和不超過每月2000元就可以了。約定或指定分攤的，您和兄弟姐妹還要簽訂書面分攤協(xié)議。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

[網(wǎng)友 8790] 您好，聽說住房貸款利息可以在稅前扣除了，政策里面講首套住房貸款利息才可以扣除，這個怎么理解呢？

[付春江] 政策中的貸款利息強調(diào)的是購買住房時享受的是首套房貸利率。是否屬于首套住房貸款，可以咨詢貸款的銀行或公積金中心。

[網(wǎng)友 紫思琪] 未婚的如果要首次貸款買房，扣除政策怎么執(zhí)行呢？

[付春江] 政策中是這樣規(guī)定的，您這樣發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，但是扣除期限有個上限，最長不超過240個月。

[網(wǎng)友 思思] 按照政策，夫妻雙方結(jié)婚前各自的首套房貸款利息可以各自每月扣1000元，那如果兩人結(jié)婚后，是不是還是各自每月扣除1000元？

[付春江] 政策對這個也做了規(guī)定。如果是在婚前分別購買住房，且都是首套住房貸款，婚后可以選擇其中一套，由購買方每月扣1000元；也可以由夫妻雙方分別各自每月扣自己購買的住房貸款利息500元。具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

[網(wǎng)友 王天宇] 夫妻婚前都沒房，婚后購買的首套房發(fā)生的貸款利息怎么扣呢？

[付春江] 對于夫妻在婚后貸款買房享受首套住房貸款利息支出的，可以選擇其中一方扣除，扣除標準和自己一人買房時候一樣的，每月1000元。

[網(wǎng)友 Ply] 您好，我了解的差不多了，再問最后一個問題。我要享受這個扣除政策，應該填報哪些信息呢？

[付春江] 您享受住房貸款利息專項附加扣除，應當填報住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；您有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。還應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

[網(wǎng)友 二鋪貳拾] 您好，個稅專項附加扣除的電子模板哪里下載？

[付春江] 可以從各地稅務機關的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除入口，點擊導入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

[網(wǎng)友 何詩詩] 個稅APP系統(tǒng)如何下載？

[付春江] 為便于廣大納稅人下載個人所得稅APP，項目組提供以下下載渠道：第一個渠道是蘋果 APP Store，蘋果APP Store上架應用名為“個人所得稅”?？稍贏PP Store中搜索“個人所得稅”，點“獲取”進行下載。第二個渠道是安卓終端應用，一是各省電子稅務局掃碼下載渠道。廣大納稅人可通過各省電子稅務局入口，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務網(wǎng)站后，進行手機APP掃碼下載。二是各大手機應用市場。目前已經(jīng)在華為、小米、VIVO、OPPO等應用市場上架，應用名為“個人所得稅”，后續(xù)會上架更多應用市場。廣大納稅人可以在上述應用商店搜索 “個人所得稅”下載安裝，如應用市場下載出現(xiàn)問題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進行安裝。

[主持人] 由于時間關系，今天我們的直播就到此結(jié)束了，謝謝嘉賓的精彩講解，謝謝廣大網(wǎng)友和納稅人的關注，我們下期再見。