黑龍江省明確自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題
國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局2019年第1號
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就黑龍江省轄區(qū)內(nèi)自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題公告如下:
一、對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得需要代開發(fā)票的,在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)規(guī)定預扣預繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳(或代扣代繳)”。
對自然人納稅人取得除勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得外需要代開發(fā)票的,仍按現(xiàn)行法律法規(guī)執(zhí)行。
二、對未辦理稅務(wù)登記證件,臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人,在申請開具發(fā)票時,對其取得的經(jīng)營所得,統(tǒng)一按開具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.3%核定征收個人所得稅。
三、個人取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,由納稅人依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)規(guī)定辦理納稅申報。
四、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。
五、本公告自2019年4月1日起施行?!蛾P(guān)于臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的自然人納稅人核定征收個人所得稅問題的公告》(黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第1號)同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局
2019年2月20日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告》的政策解讀
為減輕納稅人辦稅負擔,進一步規(guī)范經(jīng)營所得個人所得稅核定征收管理,國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》),為便于納稅人和省內(nèi)各級稅務(wù)機關(guān)理解和執(zhí)行,現(xiàn)解讀如下:
一、《公告》出臺的背景
《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號公布)于2019年1月1日全面實施。為進一步提高全員全額扣繳申報在個人所得稅管理的基礎(chǔ)性作用,讓自然人申請代開發(fā)票環(huán)節(jié)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得個人所得稅的征收管理更好地適應(yīng)綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅新稅制,制發(fā)了《公告》。
二、《公告》的主要內(nèi)容
明確轄區(qū)內(nèi)自然人申請代開發(fā)票環(huán)節(jié)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得個人所得稅有關(guān)問題。
(一)個人所得稅的預扣預繳(或代扣代繳)
個人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號公布)預扣預繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。
(二)明確代開發(fā)票的注意事項
代開發(fā)票單位(包括主管稅務(wù)機關(guān)或者接受主管稅務(wù)機關(guān)委托代開發(fā)票的單位)開具發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票備注欄統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳(或代扣代繳)”。發(fā)票中的購買方作為應(yīng)稅所得的支付方,是個人所得稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)當依法預扣預繳(或代扣代繳)個人所得稅。對自然人納稅人取得除勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得外(如房屋租賃、房屋出售等)需要代開發(fā)票的,仍按現(xiàn)行法律法規(guī)執(zhí)行。
(三)關(guān)于臨時取得經(jīng)營所得的自然人核定征收個人所得稅的問題
1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條規(guī)定,對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人,由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責令繳納。
2.為貫徹落實國家稅務(wù)總局“減稅降費”工作要求,優(yōu)化我省營商環(huán)境,全面釋放個人所得稅改革紅利,對臨時取得經(jīng)營所得的納稅人統(tǒng)一辦理代開票環(huán)節(jié)稅費事宜,《公告》明確規(guī)定,對依法不需要或尚未辦理稅務(wù)登記的零散稅源戶(有扣繳義務(wù)人的除外),在從事生產(chǎn)、經(jīng)營代開增值稅發(fā)票時,將原有的“按照納稅人開票金額(不含增值稅)的1.5%征收率”下調(diào)至“按照納稅人開票金額(不含增值稅)的1.3%征收率”征收個人所得稅。
(四)明確扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的處理
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處理。
個人取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,由納稅人依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)規(guī)定辦理納稅申報。
三、《公告》施行日期
本公告自2019年4月1日起施行。《關(guān)于臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的自然人納稅人核定征收個人所得稅問題的公告》(黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第1號)同時廢止。
國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局
2019年2月18日