山東省修改發(fā)布山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法
國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于修改《山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省生態(tài)環(huán)境廳2019年第10號(hào)
為進(jìn)一步規(guī)范山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理工作,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于明確環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2018] 117號(hào))等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對(duì)《山東省地方稅務(wù)局 山東省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布的公告》(山東省地方稅務(wù)局 山東省環(huán)境保護(hù)廳2018年第2號(hào)公告公布,國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)第一次修改)進(jìn)行修改。具體修改內(nèi)容如下:
一、第四條第一款刪除“計(jì)稅依據(jù)按照下列方法計(jì)算”,修改為:“適用核定征收環(huán)境保護(hù)稅的納稅人,應(yīng)納稅額為計(jì)稅依據(jù)乘以單位稅額”。
二、第四條第(一)項(xiàng)“應(yīng)稅大氣污染物的計(jì)稅依據(jù)”增加“《山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表》”;“將應(yīng)稅大氣污染物計(jì)稅依據(jù)”計(jì)算方法分為“1.部分小型第三產(chǎn)業(yè)”和“2.施工揚(yáng)塵”,增加“施工揚(yáng)塵”計(jì)稅依據(jù)計(jì)算方法。
三、第四條第(二)項(xiàng)刪除“分四種情況”,修改為:“應(yīng)稅水污染物的計(jì)稅依據(jù)按照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》和《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》計(jì)算”。
四、第四條第(二)項(xiàng)第1目,修改為:“計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值。污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行”。
五、第四條第(二)項(xiàng)第3目,“禽畜養(yǎng)殖業(yè)”計(jì)算公式中增加“特征指標(biāo)數(shù)量”的計(jì)算方法,修改為:“計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值=畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)的月均存欄量÷污染當(dāng)量值。月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計(jì)算,污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行。特征指標(biāo)數(shù)量是指畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)牛、豬的頭數(shù)或雞、鴨的羽數(shù)。我省牛、豬、雞、鴨等畜禽的規(guī)模養(yǎng)殖標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)《山東省畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)(養(yǎng)殖小區(qū))規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)》確定”。
六、第四條第(二)項(xiàng)第4目,修改為:“計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值,污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行。污水排放量能夠準(zhǔn)確計(jì)量的醫(yī)院,特征指標(biāo)數(shù)量按照污水排放量計(jì)算;污水排放量不能準(zhǔn)確計(jì)量的, 特征指標(biāo)數(shù)量按照床數(shù)計(jì)算”。
七、第六條第一款“納稅人與環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)的基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的,納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)”刪除。
八、第六條第二款修改為:“納稅人應(yīng)稅污染物排放量計(jì)算方法發(fā)生變更時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》,自變更后次月起,按照新的方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量,相關(guān)變更證明資料留存?zhèn)洳?rdquo;。
九、第七條將“省級(jí)環(huán)境保護(hù)主管部門”修改為“省生態(tài)環(huán)境主管部門”。
十、第九條將“《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》”修改為“《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》”。
十一、第十條將“本辦法由山東省地方稅務(wù)局、山東省環(huán)境保護(hù)廳負(fù)責(zé)解釋”修改為“本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、山東省生態(tài)環(huán)境廳負(fù)責(zé)解釋”。
十二、第十一條將“本辦法自2018年1月1日起施行,有效期至2022年12月31日”修改為“本辦法自2018年1月1日起施行”。
十三、增加“附件2.山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表”。
本公告自2019年10月1日起施行。
《山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》根據(jù)本公告作相應(yīng)修改,重新公布。
附件:
1.山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表
2.山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表
國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省生態(tài)環(huán)境廳
2019年8月26日
山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法
第一條 為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡(jiǎn)稱《環(huán)境保護(hù)稅法》)及其實(shí)施條例等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于我省境內(nèi)符合《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定,不能按照實(shí)際監(jiān)測(cè)或者不能按照排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算污染物排放量的納稅人。
第三條 本辦法所稱核定征收,是指根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)、第二十一條的規(guī)定,核定計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的一種征收方式。
第四條 適用核定征收環(huán)境保護(hù)稅的納稅人,應(yīng)納稅額為計(jì)稅依據(jù)乘以單位稅額。
(一)應(yīng)稅大氣污染物的計(jì)稅依據(jù)按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》和《山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表》(見(jiàn)附件)計(jì)算:
1.部分小型第三產(chǎn)業(yè)
計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量×特征值。特征值按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》中的“排污特征值系數(shù)”確定。
2.施工揚(yáng)塵
計(jì)稅依據(jù)=月建筑面積(施工面積)×(揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚(yáng)塵排放量削減系數(shù))÷一般性粉塵污染當(dāng)量值。
揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)和揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)按照《山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表》確定。
建筑面積(施工面積)根據(jù)建設(shè)行政主管部門核發(fā)的《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的建筑面積確定。納稅人有多個(gè)《建筑工程施工許可證》的,應(yīng)分別計(jì)算。
(二)應(yīng)稅水污染物的計(jì)稅依據(jù)按照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》和《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》計(jì)算。
1.能準(zhǔn)確計(jì)量污水排放量的小型企業(yè)、飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)
計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值。污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行。
2.不能準(zhǔn)確計(jì)量污水排放量的部分小型第三產(chǎn)業(yè)
計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量×特征值,特征值按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》中的“排污特征值系數(shù)”確定。
3.禽畜養(yǎng)殖業(yè)
計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值=畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)的月均存欄量÷污染當(dāng)量值。月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計(jì)算,污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行。特征指標(biāo)數(shù)量是指畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)牛、豬的頭數(shù)或雞、鴨的羽數(shù)。我省牛、豬、雞、鴨等畜禽的規(guī)模養(yǎng)殖標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)《山東省畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)(養(yǎng)殖小區(qū))規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)》確定。
4.醫(yī)院
計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值,污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行。污水排放量能夠準(zhǔn)確計(jì)量的醫(yī)院,特征指標(biāo)數(shù)量按照污水排放量計(jì)算;污水排放量不能準(zhǔn)確計(jì)量的, 特征指標(biāo)數(shù)量按照床數(shù)計(jì)算。
第五條 符合核定征收條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》,在“是否采用抽樣測(cè)算法計(jì)算”一欄勾選“是”,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此確定納稅人適用核定計(jì)算方法申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅,納稅人采用《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表(B類)》申報(bào)納稅。
第六條 納稅人應(yīng)稅污染物排放量計(jì)算方法發(fā)生變更時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》,自變更后次月起,按照新的方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量,相關(guān)變更證明資料留存?zhèn)洳椤?
第七條 省生態(tài)環(huán)境主管部門對(duì)抽樣測(cè)算方法進(jìn)行調(diào)整并公布的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整申報(bào)系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置。
第八條 實(shí)行核定征收的納稅人應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅資料,辦理納稅事宜。違反本辦法規(guī)定的,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《環(huán)境保護(hù)稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。
第九條 小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)按照《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))中關(guān)于小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第十條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、山東省生態(tài)環(huán)境廳負(fù)責(zé)解釋。
第十一條 本辦法自2018年1月1日起施行。
附件1
山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表
(山東省環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物排放量抽樣測(cè)算方法)
行業(yè)類型
|
特征指標(biāo)(單位)
|
排污特征值系數(shù)
|
||
餐飲業(yè)
|
營(yíng)業(yè)面積
(平方米)
|
100以下
(含100)
|
污水
|
70/月
|
廢氣
|
33/月
|
|||
100-300
(含300)
|
污水
|
150/月
|
||
廢氣
|
66/月
|
|||
300-500
(含500)
|
污水
|
430/月
|
||
廢氣
|
100/月
|
|||
500-1500
(含1500)
|
污水
|
720/月
|
||
廢氣
|
250/月
|
|||
住宿業(yè)
|
床位(床)
|
污水
|
3/月·床
|
|
洗染服務(wù)業(yè)
(衣物類)
|
干洗機(jī)(臺(tái))
|
污水
|
65/月·臺(tái)
|
|
水洗機(jī)(臺(tái))
|
污水
|
37/月·臺(tái)
|
||
美容美發(fā)
保健業(yè)
|
床位(張)
|
污水
|
22/月·張
|
|
座位(個(gè))
|
污水
|
6/月·個(gè)
|
||
洗浴業(yè)(洗腳、洗澡)
|
床位(張)
|
污水
|
15/月·張
|
|
座位(個(gè))
|
污水
|
20/月·個(gè)
|
||
衣柜(個(gè))
|
污水
|
4/月·個(gè)
|
||
汽車、摩托車維修與保養(yǎng)業(yè)
|
提升機(jī)(臺(tái))
|
污水
|
85/月·臺(tái)
|
|
地溝(條)
|
污水
|
43/月·條
|
||
水槍(支)
|
污水
|
36/月·支
|
||
攝影擴(kuò)印
服務(wù)業(yè)
|
彩擴(kuò)機(jī)(臺(tái))
|
污水
|
70/月·臺(tái)
|
|
獨(dú)立燃燒鍋爐
|
鍋爐(蒸噸)
|
廢氣
|
166/月(≤2蒸噸)
|
|
備注
|
1.在餐飲行業(yè)中,廢氣排污特征值系數(shù)針對(duì)燃煤燃燒廢氣,不含油煙類污染物和使用獨(dú)立燃燒鍋爐產(chǎn)生的廢氣。2.餐飲業(yè)的營(yíng)業(yè)面積可參照《消防意見(jiàn)審核書(shū)》的面積計(jì)算;其余行業(yè)的收稅特征物按實(shí)際情況計(jì)算。
|
餐飲業(yè)特征指標(biāo)數(shù)量為1,特征值按照營(yíng)業(yè)面積對(duì)應(yīng)的排污特征值系數(shù)分檔確定。營(yíng)業(yè)面積在1500平方米以上的,適用500-1500平方米檔次的特征值系數(shù)確定特征值。
附件2
山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表
工地類型
|
揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)(千克/平方米·月)
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|||
建筑施工
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1.01
|
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市政(拆遷)施工
|
1.64
|
|||
工地類型
|
揚(yáng)塵類型
|
揚(yáng)塵污染控制措施
|
揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)(千克/平方米·月)
|
|
措施達(dá)標(biāo)
|
||||
是
|
否
|
|||
建筑施工
|
一次揚(yáng)塵
|
道路硬化措施
|
0.071
|
0
|
邊界圍擋
|
0.047
|
0
|
||
裸露地面覆蓋
|
0.047
|
0
|
||
易揚(yáng)塵物料覆蓋
|
0.025
|
0
|
||
定期噴灑抑制劑
|
0.03
|
0
|
||
二次揚(yáng)塵
|
運(yùn)輸車輛機(jī)械沖洗裝置
|
0.31
|
0
|
|
運(yùn)輸車輛簡(jiǎn)易沖洗裝置
|
0.155
|
0
|
||
市政(拆遷)施工
|
一次揚(yáng)塵
|
道路硬化措施
|
0.102
|
0
|
邊界圍擋
|
0.102
|
0
|
||
易揚(yáng)塵物料覆蓋
|
0.066
|
0
|
||
定期噴灑抑制劑
|
0.03
|
0
|
||
二次揚(yáng)塵
|
運(yùn)輸車輛機(jī)械沖洗裝置
|
0.68
|
0
|
|
運(yùn)輸車輛簡(jiǎn)易沖洗裝置
|
0.034
|
0
|
備注:
1、施工揚(yáng)塵是指本地區(qū)所有進(jìn)行建筑工程、市政工程、拆遷工程和道橋施工工程等施工活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的對(duì)大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細(xì)顆粒物等粉塵的總稱。
建筑工地按建筑面積計(jì)算;市政工地按施工面積計(jì)算,施工面積為建設(shè)道路紅線寬度乘以施工長(zhǎng)度,其他為三倍開(kāi)挖寬度乘以施工長(zhǎng)度,市政工地分段施工時(shí)按實(shí)際施工面積計(jì)算。
道橋施工工程按本表中“市政(拆遷)施工”確定揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)和削減系數(shù)。一次揚(yáng)塵削減系數(shù)按照達(dá)標(biāo)控制措施累計(jì)扣減。二次揚(yáng)塵削減系數(shù)按照達(dá)標(biāo)控制措施扣減,若同時(shí)采用兩種達(dá)標(biāo)控制措施,按運(yùn)輸車輛機(jī)械沖洗裝置削減系數(shù)扣減。一次和二次揚(yáng)塵削減系數(shù)可以迭加扣減。
各類建設(shè)工程的建設(shè)方(含代建方)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)施工揚(yáng)塵的污染防治責(zé)任,將揚(yáng)塵污染防治費(fèi)用納入工程概算,對(duì)施工過(guò)程中無(wú)組織排放應(yīng)稅大氣污染物的,應(yīng)當(dāng)計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量,按照相關(guān)規(guī)定向施工工地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
2、納稅人應(yīng)按照建設(shè)行政主管部門核發(fā)的《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的“合同開(kāi)工日期”、“合同竣工日期”或“合同工期”天數(shù)確定施工工期。
施工工期按月進(jìn)行核算,具體為:施工工期小于5日的不計(jì)算;施工工期5日以上15日以下的按半個(gè)月計(jì)算;施工工期15日以上的按一個(gè)月計(jì)算。
如納稅人實(shí)際開(kāi)工日期、實(shí)際竣工日期與《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的“合同開(kāi)工日期”和“合同竣工日期”不一致的,則以實(shí)際開(kāi)工日期、實(shí)際竣工日期為準(zhǔn)。
納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管上述相關(guān)證明資料備查。
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開(kāi)始還有 天 |
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