湖南省明確房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關事項

國家稅務總局湖南省稅務局關于房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關事項的公告

國家稅務總局湖南省稅務局公告2022年第2號

　　根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《湖南省房產稅實施細則》及《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》(2014年第1號，2018年第31號修改)，現(xiàn)將我省房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡稱“困難減免稅”)有關事項公告如下：

　　一、納稅人符合下列條件之一，可以申請享受困難減免稅

　　(一)因遭受風、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素造成重大損失。

　　“重大損失”是指因上述情形造成的資產直接損失額，在扣除保險賠款、個人賠款、財政補助等補償款項后，實際損失金額超過遭受重大損失上月(季)末資產總額的20%(含)以上的。

　　(二)因突發(fā)性公共衛(wèi)生、公共安全等事件，導致納稅人正常經營活動受到重大影響，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難。

　　“突發(fā)性公共衛(wèi)生、公共安全等事件”以政府相關部門發(fā)布公告或通知為準。

　　“繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難”是指申請減免屬期的月(季)末，納稅人的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(三)因城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃調整、國家建設需要等特殊原因，導致房產和土地不能正常使用。

　　(四)人民法院裁定受理破產申請至破產程序終結期間，房產和土地已停止使用的。

　　(五)全面停產停業(yè)(季節(jié)性停產停業(yè)、被依法責令停產停業(yè)的除外)連續(xù)半年以上，且年度虧損額超過當年收入總額50%(含)以上。

　　(六)從事不屬于《國家產業(yè)結構調整指導目錄》中限制類、淘汰類產業(yè)，受政策性或市場影響，生產經營發(fā)生嚴重虧損。

　　“嚴重虧損”是指年度虧損額超過其當年收入總額的10%(含)；或連續(xù)3年虧損，且累計虧損額占當年末資產總額30%(含)以上。

　　(七)經省人民政府及其相關部門認定，落實國家和省級決策部署的重大工程和項目、湖南省戰(zhàn)略性新興產業(yè)企業(yè)以及承擔較大社會公共職能的納稅人，經營出現(xiàn)暫時性困難，發(fā)生虧損的。

　　上述資產總額、收入總額、虧損額以納稅人按照國家統(tǒng)一的會計制度編報的財務報表為準。

　　核準的困難減免稅額，不得超過稅務機關核實后的稅款所屬年度實際發(fā)生的損失額、虧損額。

　　二、納稅人存在以下情形之一，不得申請享受困難減免稅

　　(一)從事《國家產業(yè)結構調整指導目錄》中限制類、淘汰類產業(yè)。

　　(二)財政部、國家稅務總局規(guī)定不得享受困難減免稅的其他情形。

　　三、困難減免稅核準權限

　　納稅人申請年度減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅金額分別在50萬元(含)以下的，由縣(市)區(qū)稅務局核準；申請年度減免稅金額分別在50萬元以上的，原則上由市州稅務局核準，但市州局可根據實際情況進一步下放核準權限。自貿試驗區(qū)內納稅人申請房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的，稅務機關核準權一律下放至縣(市)區(qū)稅務局。

　　四、申請資料

　　納稅人申請困難減免稅，應向主管稅務機關提交如下資料：

　　(一)《納稅人減免稅申請核準表》；

　　(二)困難減免申請報告，列明納稅人基本情況、申請減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；

　　(三)證明納稅人符合困難情形的相關資料。

　　五、辦理流程

　　(一)申請

　　符合本公告第一條第(一)項、第(二)項、第(三)項、第(四)項的，納稅人可在困難情形發(fā)生后至次年的3月底前向主管稅務機關提出申請。

　　符合本公告第一條第(五)項、第(六)項、第(七)項的，納稅人應于困難減免稅所屬年度終了后6個月內向主管稅務機關提出減免稅申請。

　　困難減免稅由實行獨立核算、獨立承擔民事責任的納稅人向房產、土地所在地的主管稅務機關提出申請。總機構納稅人同時向省內多個主管稅務機關提出申請的，應先將匯總的困難減免稅材料向國家稅務總局湖南省稅務局(財產和行為稅處)報備。

　　(二)受理

　　主管稅務機關收到納稅人減免稅申請后，即時對申請資料逐項審核，資料齊全的予以受理；資料不齊全的，一次性告知納稅人需補正的資料或者不予受理原因。

　　(三)核準

　　對符合條件的減免稅申請，由縣級稅務局核準的，自受理之日起20個工作日內做出核準決定；由市級稅務局核準的，自受理之日起30個工作日內做出核準決定。納稅人有補正資料的，補正資料所需時間不計算在規(guī)定期限內。

　　納稅人應提供真實、完整、準確的減免稅申請資料，并承擔相應的責任。稅務機關在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有騙取減免稅行為的，應追繳已享受的減免稅款，并按照稅收征收管理法的有關規(guī)定處理。

　　六、其他

　　本公告自公布之日起施行，有效期5年?！秶叶悇湛偩趾鲜《悇站株P于加強和規(guī)范財產行為稅減免管理的公告》(2018年第6號)同時廢止。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調整。

　　特此公告。

　　國家稅務總局湖南省稅務局

　　2022年7月6日

關于《國家稅務總局湖南省稅務局關于房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》的解讀

　　為進一步規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅困難減免稅管理工作，國家稅務總局湖南省稅務局制定了《國家稅務總局湖南省稅務局關于房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)。現(xiàn)就相關事項解讀如下：

　　一、《公告》出臺的背景

　　為貫徹中央和省委省政府的決策部署，確保相關納稅人能及時精準地享受稅收優(yōu)惠政策，根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《湖南省房產稅實施細則》及《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》(2014第1號，2018年第31號修改)，我局制定了《公告》。

　　二、《公告》的主要內容

　　(一)關于困難情形

　　《公告》明確了七類可以申請困難減免稅的情形，包括：1.因遭受風、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素造成重大損失。2.因突發(fā)性公共衛(wèi)生、公共安全等事件，導致納稅人正常經營活動受到重大影響，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難。3.因城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃調整、國家建設需要等特殊原因，導致房產和土地不能正常使用。4.人民法院裁定受理破產申請至破產程序終結期間，房產和土地已停止使用。5.全面停產停業(yè)連續(xù)半年以上，且年度虧損額超過當年收入總額50%(含)以上。6.從事不屬于《國家產業(yè)結構調整指導目錄》中限制類、淘汰類產業(yè)，受政策性或市場影響，生產經營發(fā)生嚴重虧損。7.經省人民政府及其相關部門認定，落實國家和省級決策部署的重大工程和項目、湖南省戰(zhàn)略性新興產業(yè)企業(yè)以及承擔較大社會公共職能的納稅人，經營出現(xiàn)暫時性困難，發(fā)生虧損的。

　　《公告》明確了納稅人有以下情形之一不得申請困難減免稅，包括：1.從事《國家產業(yè)結構調整指導目錄》中限制類、淘汰類產業(yè)。2.財政部、國家稅務總局規(guī)定不得享受困難減免稅的其他情形。

　　(二)關于申請資料

　　《公告》明確，納稅人申請困難減免稅，需要提供以下資料：1.《納稅人減免稅申請核準表》。2.困難減免申請報告。3.證明納稅人符合困難情形的相關資料。對稅務機關已經獲取的相關資料，不再要求納稅人重復報送。

　　(三)關于核準權限

　　《公告》明確，納稅人申請年度減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅金額分別在50萬元(含)以下的，由縣(市)區(qū)稅務局核準；申請年度減免稅金額分別在50萬元以上的，原則上由市州稅務局核準，但市州局可根據實際情況進一步下放核準權限。自貿試驗區(qū)內納稅人申請房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的，稅務機關核準權一律下放至縣(市)區(qū)稅務局。

　　(四)關于申請時限

　　為讓相關納稅人及時享受稅收減免優(yōu)惠，《公告》根據不同的困難情形，分別明確了納稅人的申請時間。符合《公告》第一條(一)項、第(二)項、第(三)項、第(四)項的困難情形，納稅人在困難發(fā)生后至次年的3月底前均可申請。

　　符合《公告》第一條第(五)項、第(六)項、第(七)項的困難情形，納稅人應于困難減免稅所屬年度終了后6個月內提出申請。

　　(五)關于核準時限

　　按照納稅服務管理規(guī)范，《公告》明確了核準辦理時限。由縣(市)區(qū)稅務局核準的，自受理之日起20個工作日內做出核準決定；由市州稅務局核準的，自受理之日起30個工作日內做出核準決定。納稅人補正資料所需時間不計算在規(guī)定期限內。

　　三、實施時間

　　《公告》于公布之日起實施。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調整。