國稅總局北京市稅務(wù)局稅收事先裁定工作辦法[試行]

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局辦公室關(guān)于印發(fā) 《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局稅收事先裁定工作辦法[試行]》的通知

京稅辦發(fā)[2024]8號

國家稅務(wù)總局北京市各區(qū)(地區(qū))稅務(wù)局，各派出機構(gòu)，各事業(yè)單位，市局機關(guān)各處室：

　　為貫徹中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》精神，持續(xù)優(yōu)化首都營商環(huán)境，提升稅收政策確定性服務(wù)水平,國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局結(jié)合工作實際制定了《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局稅收事先裁定工作辦法(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局辦公室

　　2024年4月18日

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局稅收事先裁定工作辦法(試行)

　　第一章 總則

　　第一條 為貫徹中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》精神，持續(xù)優(yōu)化首都營商環(huán)境，提升稅收政策確定性服務(wù)水平，制定本辦法。

　　第二條 本辦法中的“稅收事先裁定”，是指稅務(wù)機關(guān)就企業(yè)申請的關(guān)于預(yù)期未來發(fā)生的特定復(fù)雜重大涉稅事項應(yīng)如何適用現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件(以下簡稱稅收政策)給予書面告知政策適用意見而開展的納稅服務(wù)。

　　第三條 稅收事先裁定是針對企業(yè)的個性化納稅服務(wù)舉措，不屬于針對企業(yè)的權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生實質(zhì)影響的行政行為，不具有可復(fù)議性或可訴訟性。

　　第二章 對象與范圍

　　第四條 本辦法適用于本市范圍的單位納稅人。

　　第五條 下列事項不屬于稅收事先裁定范圍：

　　(一)無確定的立項計劃或近期(24個月內(nèi))不會發(fā)生的事項;

　　(二)無合理商業(yè)目的或國家相關(guān)法律、法規(guī)明確禁止的事項；

　　(三)現(xiàn)行稅收政策有明確規(guī)定，可直接適用相關(guān)規(guī)定的事項以及現(xiàn)行稅收政策沒有規(guī)定，需要稅收立法的事項；

　　(四)與申請人在以前年度完成的交易事項具有相同特性，且該以前年度的交易事項正在與稅務(wù)機關(guān)溝通中，未有稅務(wù)處理結(jié)論的事項；

　　(五)其他不適用稅收事先裁定的事項。

　　第三章 申請與受理

　　第六條 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局(以下簡稱第一稅務(wù)分局，下文類同)負責受理按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈千戶集團名冊管理辦法〉的公告》(2017年第7號)確定的在京千戶集團提交的申請，其他納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提交申請資料，由主管稅務(wù)所負責受理。

　　第七條 申請稅收事先裁定的企業(yè)(以下簡稱申請人)應(yīng)提交下列申請資料，并對資料的真實性和完整性負責：

　　(一)《稅收事先裁定申請表》(見附件1)，詳細說明申請內(nèi)容(主要包括申請裁定事項、對生產(chǎn)經(jīng)營和納稅的影響、涉及的企業(yè)情況及預(yù)期發(fā)生時間、適用的稅收政策傾向性意見等)和政策依據(jù)；

　　(二)《稅收事先裁定知情書》(見附件2)；

　　(三)申請裁定事項如需事先獲得相關(guān)單位審批、核準或者裁定的，應(yīng)提供相關(guān)審批、核準或者裁定文書；

　　(四)擬實施事項的具體方案、合同、協(xié)議、會議紀要、可行性研究報告、批復(fù)文件、擬實施事項各方就該事項的財務(wù)處理等相關(guān)佐證資料；

　　(五)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　第八條 受理機關(guān)根據(jù)申請人申請資料，可采取案頭審核、實地調(diào)研等方式判斷是否符合稅收事先裁定受理條件。

　　(一)申請事項屬于受理范圍且資料齊全的，予以受理；

　　(二)需申請人補充提供申請資料的，應(yīng)一次性告知申請人，待資料齊全后重新審核確定是否受理，申請人補充資料的時間不計入相應(yīng)期限；

　　(三)申請事項不屬于受理范圍的，不予受理并說明理由，退回申請資料。

　　第九條 申請人申請的事項如屬于預(yù)約定價安排的，應(yīng)轉(zhuǎn)交第三稅務(wù)分局，按照預(yù)約定價安排相關(guān)程序辦理。

　　第四章 審核與裁定

　　第十條 在稅務(wù)機關(guān)作出稅收事先裁定意見前，申請人如發(fā)生遺漏資料、預(yù)期計劃改變等情形，應(yīng)主動報告受理機關(guān)。受理機關(guān)決定繼續(xù)受理的，應(yīng)根據(jù)最新情況作出裁定意見。

　　第十一條 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局各區(qū)(地區(qū))稅務(wù)局(以下簡稱區(qū)局)主管稅務(wù)所受理的，原則上由區(qū)局進行裁定，確認無法自行出具裁定意見的，可提交至國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局(以下簡稱市局)進行裁定；第一稅務(wù)分局受理的，由市局進行裁定。

　　第十二條 《稅收事先裁定意見書》(見附件3)由受理機關(guān)向申請人送達。

　　第十三條 稅務(wù)機關(guān)在受理申請后、作出最終裁定意見前，出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當中止稅收事先裁定，并及時告知申請人：

　　(一)不可抗力導(dǎo)致申請人或稅務(wù)機關(guān)暫時無法繼續(xù)稅收事先裁定程序的；

　　(二)審核與裁定過程中，需申請人進一步補充資料，申請人補充資料超過2個工作日的；

　　(三)申請事項情形復(fù)雜，需向上級機關(guān)請示或向其他部門征求意見的；

　　(四)其他應(yīng)當中止稅收事先裁定程序的情形。

　　裁定中止情形消失后，應(yīng)當恢復(fù)稅收事先裁定程序。

　　第十四條 稅務(wù)機關(guān)在受理申請后、作出最終裁定意見前，出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當終止稅收事先裁定，并及時告知申請人：

　　(一)申請人未能提供必要資料導(dǎo)致審議無法進行，或不配合稅務(wù)機關(guān)了解情況、實地調(diào)研等；

　　(二)申請人提出終止稅收事先裁定并遞交書面申請；

　　(三)發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)終止稅收事先裁定的情形。

　　終止裁定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將申請人提供的資料退還給申請人。

　　第五章 后續(xù)管理

　　第十五條 申請人收到《稅收事先裁定意見書》后發(fā)生以下情形，應(yīng)當在30日內(nèi)書面告知受理機關(guān)：

　　(一)稅收事先裁定申請的事項不再實施的；

　　(二)稅收事先裁定申請的事項發(fā)生實質(zhì)性變化的；

　　(三)稅收事先裁定申請的事項實施完畢的。

　　申請人申請的事項不再實施或發(fā)生實質(zhì)性變化的，申請人可就后續(xù)擬預(yù)期發(fā)生的事項安排重新申請。

　　第十六條 申請人發(fā)生以下情形之一，稅收事先裁定意見自動失效：

　　(一)納稅人提供的信息資料不合法、不真實、不準確或不完整的；

　　(二)實際發(fā)生的涉稅事項與稅收事先裁定申請資料所述內(nèi)容不一致的；

　　(三)在《稅收事先裁定意見書》出具之日起24個月內(nèi)，未實施申請裁定的相關(guān)商業(yè)或交易行為，或雖實施申請裁定的相關(guān)商業(yè)或交易行為，但未按照裁定意見進行相應(yīng)的稅務(wù)處理的；

　　(四)裁定時所依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化，對裁定意見具有實質(zhì)影響的；

　　(五)申請人對稅收事先裁定意見提出異議。

　　第十七條 稅務(wù)機關(guān)和申請人應(yīng)對稅收事先裁定資料做好歸集留存。申請人的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對稅收事先裁定事項加強后續(xù)跟蹤管理。

　　第十八條 稅收事先裁定意見適用僅限于申請人本次所申請的涉稅事項，不能直接適用于其他納稅人或其他未經(jīng)申請裁定的事項。申請人申請稅收事先裁定不影響申請人納稅義務(wù)的履行。

　　第六章 附則

　　第十九條 參與稅收事先裁定工作的人員應(yīng)當嚴格遵守國家保密規(guī)定和工作紀律，依法為申請人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。

　　第二十條 本辦法由國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局負責解釋和修訂，如后續(xù)上級稅務(wù)部門對稅收事先裁定工作有具體部署，從其規(guī)定。

　　第二十一條 本辦法自印發(fā)之日起試行。