重慶地稅：助力小微企業(yè) 促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)

小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍,在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。作為直接面對納稅人的經(jīng)濟管理和行政執(zhí)法部門,近年來,全市地稅系統(tǒng)認真落實扶持小微企業(yè)發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策,結合“便民辦稅·春風行動”,及時明確政策規(guī)定、細化操作辦法、優(yōu)化納稅服務,確保優(yōu)惠政策不折不扣落到實處。

地稅部門落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策已初顯成效。市地稅局相關負責人表示,2014年,全市地稅系統(tǒng)共計為6.91萬戶小微企業(yè)減免營業(yè)稅約1.8億元,為8.91萬戶個體工商戶減免營業(yè)稅7.16億元;小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策受惠面達到89.58%,受惠企業(yè)9185戶,減免所得稅額3304.16萬元。

值得一提的是,重慶地稅系統(tǒng)在保證稅收收入質(zhì)量的同時,自覺服從服務于全市經(jīng)濟社會發(fā)展大局,不折不扣落實各項稅收優(yōu)惠政策,全面貫徹執(zhí)行西部大開發(fā)、促進小微企業(yè)發(fā)展、支持和促進就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策,2014年減免稅收近140億元,切實減輕了各類市場主體的負擔,極大促進了全市創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

政策給力 支持小微企業(yè)發(fā)展

重慶市地稅局相關負責人介紹,為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,發(fā)揮小型微利企業(yè)促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定的作用,國務院第83次常務會議研究決定,將小微企業(yè)減半征稅范圍擴大到年應納稅所得額20萬元以下納稅人。

3月13日,財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕34號),明確了稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。為了把小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策全面落實到位,方便納稅人享受優(yōu)惠,便于基層稅務機關操作,國家稅務總局發(fā)布《關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號),對一些具體管理操作問題進一步做了明確規(guī)定。

據(jù)了解,2015年作為重慶市地稅局“納稅人滿意度提升年”,該局將以此為契機,大力提升包括小微企業(yè)在內(nèi)的納稅人滿意度和遵從度,為其提供規(guī)范文明的納稅服務、便捷高效的辦稅體驗、合法暢通的權益保護。

優(yōu)惠加大 覆蓋全市小微企業(yè)

根據(jù)《通知》要求,全市小型微利企業(yè)無論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式,均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收,以及自2015年1月1日至2017年12月31日,年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的,其所得減按50%計入應納稅所得額,并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

值得一提的是,2014年之前,小型微利企業(yè)統(tǒng)一在匯算清繳時享受優(yōu)惠政策,季度預繳環(huán)節(jié)不享受優(yōu)惠。2014年推出的新政策中,允許小型微利企業(yè)在季度、月份預繳環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策,在匯算清繳環(huán)節(jié)再多退少補,提前讓小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠紅利,有效緩解資金緊張,增強其流動性。

重慶市地稅局相關負責人對兩類企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時所享受優(yōu)惠進行了解讀:查賬征收類型的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且上一年度應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的。對于按照實際利潤額預繳稅款的,預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過20萬元的,應停止享受減半征稅政策。對于按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

核定征稅類型的小型微利企業(yè),屬于定率征稅的上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的,本年度預繳企業(yè)所得稅時,累計應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,不享受減半征稅政策;屬于定額征稅的小型微利企業(yè),由當?shù)刂鞴芏悇諜C關根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應調(diào)減定額后,繼續(xù)采取定額征稅方法。

拓寬輻射 惠及更多小微企業(yè)

市地稅局相關負責人表示,本次稅收優(yōu)惠加大了覆蓋面,對于本年度新辦小型微利企業(yè),凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,停止享受其中的減半征稅政策;超過30萬元的,停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

除此,對于上一年度不符合小微企業(yè)條件的,本次適當放寬了享受優(yōu)惠政策“門檻”。即企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況,如果預計本年度可能符合小型微利企業(yè)條件,其季度、月份預繳企業(yè)所得稅時,可以申報享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。例如:甲企業(yè)2014年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件,但應納稅所得額為31萬元,未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策;甲企業(yè)預計2015年可能符合小型微企業(yè)條件,甲企業(yè)填寫預繳申報表,可以自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

為了進一步簡化備案手續(xù),方便小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠,市地稅局按照轉變政府職能、改進工作作風的統(tǒng)一要求:符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在自行納稅申報享受優(yōu)惠政策時,可以通過填寫年度申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),無需稅務機關事先審核批準和專門備案;企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的,應按規(guī)定補繳稅款。 文/霍茂林 劉洲

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2013年出臺《關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》

2013 年7 月29 日,財政部、國家稅務總局出臺《關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)。

《通知》明確,為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國務院批準,自2013年8月1日起,對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營業(yè)稅。

2014年出臺《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》

2014年9月25日,財政部、國家稅務總局出臺《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)。

《通知》明確,為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度,經(jīng)國務院批準,自2014年10月1日起至2015年12月31日,對月銷售額2萬元(含本數(shù),下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人,免征營業(yè)稅。

2015年出臺《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》

2015年3月13日,財政部、國家稅務總局出臺《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)。

《通知》要求,自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《通知》明確,企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。除此,年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

《通知》強調(diào),上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行,《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執(zhí)行。