大連市：企業(yè)扣除利息不合法補(bǔ)繳稅款15萬(wàn)元

大連某企業(yè)的財(cái)務(wù)年度費(fèi)用波動(dòng)，牽出涉稅問(wèn)題。近日大連市國(guó)家稅務(wù)局第四稽查局對(duì)某企業(yè)納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)列支60萬(wàn)元貸款利息但不合法扣除的事實(shí)，企業(yè)最終補(bǔ)繳稅款15萬(wàn)元。

財(cái)務(wù)費(fèi)用波動(dòng) 引出涉稅疑點(diǎn)

稽查人員在對(duì)大連某企業(yè)案頭分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)近幾年的收入情況比較平穩(wěn)，但年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用卻有波動(dòng)，均大于其他年度的費(fèi)用支出。經(jīng)查實(shí)，去年該企業(yè)向大連某銀行申請(qǐng)了一筆貸款，奇怪的是，這一年的財(cái)務(wù)費(fèi)用大于其他年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用，原來(lái)是企業(yè)在其中列支了這筆貸款的利息。在收到這筆貸款后，該企業(yè)立即將款項(xiàng)全額打給了外地的設(shè)備生產(chǎn)廠商，用于購(gòu)置各類大型生產(chǎn)設(shè)備，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。但企業(yè)所購(gòu)置的生產(chǎn)設(shè)備當(dāng)年尚未生產(chǎn)完畢，未交付給該企業(yè)。當(dāng)年該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)共在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支了60余萬(wàn)元貸款利息，并一次性在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)扣除了。

扣除不合法 補(bǔ)稅15萬(wàn)元

稽查人員認(rèn)為，該單位貸款購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將購(gòu)置期間產(chǎn)生的利息計(jì)入相關(guān)設(shè)備的成本，即60余萬(wàn)元不能計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中一次性扣除。根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)為購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。因此，根據(jù)稅收相關(guān)法律法規(guī)，稽查人員對(duì)該企業(yè)做出了補(bǔ)繳企業(yè)所得稅15萬(wàn)余元的處理決定。在該案件中，如果企業(yè)借款利息扣除前沒(méi)分清用途，將這筆借款費(fèi)用錯(cuò)誤的作為收益性支出，進(jìn)而少繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)借此案例提醒廣大納稅人，由于現(xiàn)階段各行業(yè)出于生產(chǎn)和發(fā)展的需要，經(jīng)常需要向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入資金，但在使用借入的資金時(shí)，一定要分清楚資金的用途，劃分清晰資本性支出和收益性支出，然后再落實(shí)借款利息的歸屬，避免在納稅申報(bào)時(shí)產(chǎn)生誤差。