2019中級考點匯編——增值稅出口退(免)稅制度
2019年中級會計職稱考試考點匯編
《經(jīng)濟法》--增值稅的出口退 (免)稅制度
【大綱內(nèi)容】:增值稅的出口退 (免)稅制度
1. 適用增值稅退 (免)稅政策的出口貨物勞務。
2. 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務。
3. 不適用增值稅退 (免)稅和免稅政策的出口貨物勞務。
4. 增值稅退 (免)稅辦法。
5. 出口退稅率。
【知識點】:增值稅的出口退(免)稅制度
(一) 出口貨物勞務
【解釋】出口貨物零稅率:是指貨物在出口時整體稅負為零,不但出口環(huán)節(jié)不必納稅,而且還可以退還以前環(huán)節(jié)已納稅款。
退免稅政策
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(1)出口企業(yè)出口貨物:
①生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物;②外貿(mào)企業(yè)出口外購貨物 (2)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務 (3)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物(7項) 其中: ①出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物; ②出口企業(yè)經(jīng)海關報關進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等并銷售給境外單位、個人的貨物。 |
免稅政策
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(1)出口企業(yè)或其他單位出口以下貨物免征增值稅(15項)
其中:①小規(guī)模納稅人出口的貨物;②避孕藥品和用具,古舊圖書;③軟件產(chǎn)品;④含黃金、鉑金成分的貨物,鉆石及其飾品;⑤國家計劃內(nèi)出口的卷煙;⑥已使用過的設備;⑦非出口企業(yè)委托出口的貨物;⑧農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;⑨來料加工復出口等。 (2)出口企業(yè)或其他單位視同出口下列貨物勞務免征增值稅: ①國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物; ②特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務; ③企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。 (3)未按規(guī)定申報或未補齊退(免)稅憑證的免征增值稅。 |
不免不退政策
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(1)取消出口退(免)稅的貨物。
(2)出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。 (3)出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被停止辦理增值稅退免稅。 (4)出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。 (5)出口企業(yè)或其他單位退免稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。 (6)出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙。 【提示】3-6項為不合法合規(guī)的。 |
(二)出口退稅方法
1.適用免抵退稅辦法的情形
(1)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物。
(2)對外提供加工修理修配勞務。
(3)列名生產(chǎn)企業(yè)(稅法對具體范圍有規(guī)定)出口非自產(chǎn)貨物。
2.適用免退稅辦法的情形
不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務。
(三)出口貨物的退稅率
1.退稅率:是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。
2.出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報,凡劃分不清的,一律從低適用退稅率計算退免稅。
【試題演練】
【(2015年)·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關于出口退(免)稅政策的表述中,正確的有( )。
A.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物適用免抵退稅辦法
B.適用增值稅免稅政策的出口貨物,其進項稅額不得抵扣和退稅
C.出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報,凡劃分不清的,不予退免稅
D.在征、退稅率不一致的情況下,需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額,并將其從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核增值稅的出口退(免)稅制度。
選項C的正確表述是出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報,凡劃分不清的,一律從低適用退稅率計算退免稅。