鐵路電子客票退票費可否抵扣進項稅額？

最近會員咨詢，企業(yè)報銷的退票費取得了得鐵路電子客票，可以在電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶中勾選認證，那么企業(yè)可以勾選認證抵扣進項稅額嗎？

退票費取得的鐵路電子客票，不可以抵扣進項稅額。 

《財政部 稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90 號）第二條規(guī)定，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照 “其他現(xiàn)代服務” 繳納增值稅。在目前增值稅的進項稅抵扣規(guī)定中，“其他現(xiàn)代服務” 的進項稅抵扣應取得增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》（國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告 2024 年第 8 號）第七條規(guī)定，購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內(nèi)鐵路旅客運輸服務，以電子發(fā)票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進項稅額。

上述規(guī)定僅明確了旅客運輸服務可以使用電子發(fā)票（鐵路電子客票）作為進項稅抵扣憑證，未明確“其他現(xiàn)代服務”的退票費電子發(fā)票（鐵路電子客票）可以作為進項稅抵扣憑證。

鐵路電子客票中的退票費發(fā)票屬于數(shù)電發(fā)票，但不是增值稅專用發(fā)票。雖然鐵路電子客票可以在電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶中勾選認證，但這僅表明稅務機關認可其為合法有效的憑證，并不意味著其具備增值稅專用發(fā)票的屬性來進行進項稅額抵扣。

深圳稅務和河北稅務對此問題答復，也是不能抵扣進項稅額。相關答復如下：

一、深圳稅務： 

深圳市稅務局12366每周咨詢熱點（20250224-20250228）

發(fā)布時間：2025-03-04 15:39:10 

4.問：取得因退票而開具的電子發(fā)票(鐵路電子客票)，在抵扣勾選模塊上可以查到該發(fā)票且能進行正常的勾選，請問是否可抵扣進項稅額？

答：根據(jù)《財政部稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條的規(guī)定：“納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。”

因此，納稅人的退票費支出，不屬于《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條所稱“納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務”，應按照現(xiàn)行規(guī)定憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。

二、河北稅務： 

問題內(nèi)容：

單位員工出差購買的機票，因行程改變需要退票，發(fā)生的退票費進項是否可以抵扣？

答復內(nèi)容：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

您好，您的問題我們已通過電話形式回復，您咨詢的問題為：單位員工出差購買的機票，因行程改變需要退票，支付的退票費取得了航空公司開具的退票費增值稅電子普通發(fā)票，能否按照旅客運輸服務抵扣進項？

根據(jù)《財政部 稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規(guī)定：二、納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

因此，納稅人的退票費支出，不屬于《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第六條所稱“納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務”，取得航空公司開具的退票費增值稅電子普通發(fā)票，不能按照國內(nèi)旅客運輸服務抵扣增值稅進項;如取得航空公司開具的增值稅專用發(fā)票，可以按照現(xiàn)行政策規(guī)定抵扣進項稅。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系河北稅務12366或主管稅務機關。