前段時間,一起明星“詐捐”事件引起風(fēng)波,聲稱捐贈物資,時隔兩年沒有兌現(xiàn)當(dāng)初的承諾,不明真相群眾吃了幾個月的瓜。但今天我們可不是來八卦的,而是聊聊關(guān)于公益性捐贈的稅前扣除問題,眾所周知,捐贈支出是可以稅前扣除的,那么關(guān)于扣除標(biāo)準(zhǔn),您知道多少?
捐贈支出所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)
1.企業(yè)捐贈
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財稅〔2018〕15號)第一條規(guī)定,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
劃重點:
可抵扣企業(yè)所得稅、年度利潤總額12%以內(nèi)、超額部分可三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。
納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除,必須通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)。
如何計算?
捐贈額未超過年度利潤12%:當(dāng)年抵稅金額=捐贈額*25%.
捐贈額超過年度利潤12%:當(dāng)年抵稅金額=年度利潤*12%*25%.
(公益性社會組織,應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。
年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額)
2.個人捐贈
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條 捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
劃重點:
當(dāng)月應(yīng)納稅所得額未超過30%部分,可以抵扣個稅,但不可延期結(jié)轉(zhuǎn)。
公益性捐贈稅前扣除需要注意什么
1.受贈單位有要求
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條對公益性捐贈條件規(guī)定:企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。根據(jù)本條的規(guī)定,公益性捐贈必須符合以下兩個條件:
。1)受贈單位必須是縣級以上人民政府及其部門和直屬機構(gòu)。如果受贈單位是鄉(xiāng)級人民政府或街道辦事處,則不能稅前扣除。
。2)向公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出,必須是企業(yè)所得稅匯算清繳所屬年度,且受贈單位是在財政、稅務(wù)、民政等部門聯(lián)合發(fā)布的名單上。
2.票據(jù)要合法
不能用行政事業(yè)單位結(jié)算票據(jù)稅前扣除,而應(yīng)提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù),或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián),作為法定扣除憑證。
3.是否是直接捐贈?
企業(yè)發(fā)生的直接捐贈支出,要納稅調(diào)增。如基于政府幫扶解困的定向性,企業(yè)根據(jù)政府及相關(guān)部門扶貧計劃,直接向貧困村、農(nóng)戶、城市生活困難的居民、農(nóng)村小學(xué)和特困學(xué)生等捐贈。雖然這種行為具有公益性,但不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈要件。即直接捐贈給受贈對象則不能在稅前扣除。
4.捐贈年度要符合規(guī)定
企業(yè)捐贈行為發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的,不準(zhǔn)稅前扣除。
捐贈支出的稅前扣除政策體現(xiàn)了國家對公益事業(yè)的鼓勵和支持,降低公益成本,促進社會公益事業(yè)的發(fā)展,讓更多人得到及時有效的幫助。