出口貨物勞務 會計重點關注的12個熱點問題
1、問:出口銷售額怎么確認?
答:出口銷售收入按出口離岸價(FOB價)確認。
2、問:如出口合同簽訂的價款包含海運費,如何處理?
答:如出口額中包含海運費、保費等費用,需要將相關費用扣除后確認出口銷售收入。
3、問:在國外成立分公司,我銷售設備給國外分公司,如何處理?
答:做出口報關,按出口銷售處理就可以了。
4、問:我從國外進口的設備,是免稅進口研發(fā)設備,現(xiàn)在我公司要銷售,如何處理?
答:如未超過海關監(jiān)管期間,需要補稅處理。
5、問:我公司出口使用過的設備,如何處理?
答:根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)附件4: 視同自產貨物的具體范圍:(九)生產自產貨物的外購設備和原材料(農產品除外)。
6、問:外貿公司出口退稅與生產企業(yè)出口退稅的區(qū)別?
答:外貿企業(yè)按免退辦法退稅,生產企業(yè)按免抵退稅辦法退稅。
7、問:從國外采購的貨物,現(xiàn)在再出口到國外,是否可以退稅?
答:如果進口時有進口專用繳款書,可以辦理出口退稅。
8、問:我公司是生產型出口企業(yè),直接出口好,還是通過外貿公司出口好呢?
答:自己出口可能方便一些,也合適一些。
9、問:《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)(六)出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退(免)稅的計稅依據,按下列公式確定:退(免)稅計稅依據=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值已使用過的設備固定資產凈值=已使用過的設備原值-已使用過的設備已提累計折舊本通知所稱已使用過的設備,是指出口企業(yè)根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
以上怎么理解?
答:以上是給了一個已使用過的設備進行退稅的權重計算公式,按此公式計算后的數額退稅。
10、問:我是生產型出口企業(yè),進項稅額如何處理?
答:正常抵扣進項,按免抵退處理就行了。
11、問:如果是外貿企業(yè),進項稅額如何處理?
答:進項稅額做不抵扣處理。
12、問:代理出口手續(xù)如何辦理?
答:委托出口的貨物,要提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明,以及代理出口協(xié)議復印件。