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三種工作餐福利的財(cái)稅處理,快來對(duì)號(hào)入座吧

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2019/02/26 10:11:32 字體:

實(shí)務(wù)中,諸多企業(yè)為員工提供工作用餐的福利,福利形式也是種類多多。今天,小編匯總整理了一下不同形式的工作餐福利,并提供詳細(xì)的財(cái)稅處理供大家參考。您的企業(yè)屬于哪種呢?

一、發(fā)放餐飲補(bǔ)助

1.財(cái)會(huì)處理

序號(hào)
情形
會(huì)計(jì)處理
稅務(wù)處理
1
列入企業(yè)員工合理工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的餐飲補(bǔ)助。
“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:
(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
(4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
(5)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
在“應(yīng)付職工薪酬—工資”核算。
1.作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.并入“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。
2
不能符合上述條件的福利性補(bǔ)貼(如:給員工的餐卡充值作為補(bǔ)貼)
在“應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)”核算。
1.作為企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.并入“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

2.政策依據(jù)

(1)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))

第一條 列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函【2009】3號(hào))

第三條 關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題

為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

二、統(tǒng)一訂餐

1.財(cái)會(huì)處理

序號(hào)
情形
會(huì)計(jì)處理
稅務(wù)處理
1
企業(yè)未辦職工食堂,統(tǒng)一由其他單位供應(yīng)餐飲的支出。
在“應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)”核算。
1.作為企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
2.定期與供餐企業(yè)結(jié)算并取得增值稅發(fā)票,且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
3.原則上不區(qū)分到個(gè)人的用餐費(fèi)用,不繳納個(gè)人所得稅。

2.政策依據(jù)

(1)財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))

第一條 企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利:

為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。

(2)國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站接受在線提問(2012年4月11日):

根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則,對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個(gè)人所得稅。

三、企業(yè)設(shè)立食堂

1.財(cái)會(huì)處理

序號(hào)
情形
會(huì)計(jì)處理
稅務(wù)處理
1
企業(yè)設(shè)立僅對(duì)內(nèi)提供用餐服務(wù)的食堂
1.在“應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)”核算。
注:食堂采購的固定資產(chǎn)需列入“固定資產(chǎn)卡片”,折舊計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)”。
1.食堂費(fèi)用作為企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.食堂的費(fèi)用需取得合法有效票據(jù)。
3.如果職工食堂已核算到職工個(gè)人,需按月納入員工工資總額中,統(tǒng)一繳納個(gè)人所得稅;
如果企業(yè)沒有核算到員工個(gè)人,屬于就是一種集體性福利,原則上不需繳納個(gè)人所得稅。

2.政策依據(jù)

(1)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函【2009】3號(hào))

第三條 關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題

尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

3.內(nèi)部食堂的特殊業(yè)務(wù)

序號(hào)
情形
會(huì)計(jì)處理
稅務(wù)處理
1
職工食堂招待客戶
企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算該項(xiàng)支出,該項(xiàng)支出應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。
按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2
內(nèi)部食堂由個(gè)人承包
承包者個(gè)人向企業(yè)提供餐飲服務(wù)發(fā)票,企業(yè)據(jù)此作為“應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)“列支。
1.承包者個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照承包承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅;
2.支付個(gè)人的承包費(fèi)按照“福利費(fèi)”的限額規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
3
食堂兼對(duì)外提供有償餐飲服務(wù)
對(duì)內(nèi)、對(duì)外提供的餐飲服務(wù),必須分開核算。
1.對(duì)內(nèi)作為“應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)”核算;
2.對(duì)外按照“餐飲業(yè)”核算(收支兩條線)。
1.對(duì)內(nèi)按照“福利費(fèi)”的限額規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除;
2.對(duì)外按照收支兩條線處理,確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。

| 作者:劉老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)

本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
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