9月1日耕地占用稅正式實(shí)施！你清楚嗎？

隨著9月1日的來臨，《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱耕地占用稅法）正式實(shí)施了。為了配合耕地占用稅法的正式實(shí)施，云南、青海、山東、北京、河北、四川、河南、甘肅等省的省人民代表大會常務(wù)委員會于7月-8月份紛紛出臺了耕地占用稅適用稅額的地方性法規(guī)，于2019年9月1日正式實(shí)施。

同時(shí)，周末財(cái)政部 稅務(wù)總局等五部門聯(lián)合發(fā)布了財(cái)政部公告2019年第81號、稅務(wù)總局單獨(dú)發(fā)布了國家稅務(wù)總局公告2019年第30號，目的是保證9月1日耕地占用稅的正式實(shí)施。

那么隨著耕地占用稅法的正式實(shí)施，耕地占用稅法有哪些內(nèi)容？應(yīng)注意哪些事項(xiàng)呢？

一、耕地占用稅的主要內(nèi)容

1.耕地占用稅納稅人為在境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。

2.耕地占用稅一次性征收；

3.應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。

4.實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

5.各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

6.耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

7.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

8.納稅人占用耕地納稅地點(diǎn)：在耕地所在地。

9.占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

10.軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。且明確上述各自的免稅范圍。

11.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按百分之一百五十征收。

12.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

13.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

二、耕地占用稅應(yīng)注意事項(xiàng)

1.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷：為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。

因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷：為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地和損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判斷，明確規(guī)定由自然資源主管部門等相關(guān)部門認(rèn)定，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.刪除“農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。”的優(yōu)惠規(guī)定。

也就是說農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額全額征收耕地占用稅。

3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，由“經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后可以免征或者減征耕地占用稅”變更為“免征耕地占用稅”，不再須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，符合條件可直接享受免征耕地占用稅。

4.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地復(fù)墾退稅，由“復(fù)墾期滿之日起兩年內(nèi)”變更為“復(fù)墾期滿之日起一年內(nèi)”依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

5.新增依法復(fù)墾應(yīng)由自然資源主管部門會同有關(guān)行業(yè)管理部門認(rèn)定并出具驗(yàn)收合格確認(rèn)書。

6.因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地，由“認(rèn)定損毀耕地之日起2年內(nèi)”變更為“認(rèn)定損毀耕地之日起3年內(nèi)”依法復(fù)墾或修復(fù)，恢復(fù)種植條件的，比照稅法第十一條規(guī)定辦理退稅；并且“認(rèn)定損毀耕依法復(fù)墾或修復(fù)”明確由自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7.“養(yǎng)老院免征耕地占用稅”變更為“社會福利機(jī)構(gòu)”。大大擴(kuò)大了耕地占用稅免稅范圍。

免稅的社會福利機(jī)構(gòu)包括：依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)、兒童福利機(jī)構(gòu)、救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)內(nèi)，專門為老年人、殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的場所。

8.新增占用園地征收耕地占用稅；

將“占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。”修改為“占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。”

9.耕地占用稅減免優(yōu)惠實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。即享受耕地占用稅優(yōu)惠不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人對留存材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

10.新增稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制。

11.新增稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅的，可以提請相關(guān)部門進(jìn)行復(fù)核，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請之日起三十日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。

 | 作者：裴老師（正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家）