2020年個稅首次匯算清繳!注意六個點(diǎn)!
新個人所得稅法自2019年1月1日生效執(zhí)行至今快1年了,隨著2019年臨近結(jié)束,個人所得稅匯算清繳引起了大家的關(guān)心,同時不少人人心惶惶:
新個稅法下哪些人需要進(jìn)行匯算清繳?
個人取得哪些所得需要進(jìn)行匯算清繳?
是否所有人都要進(jìn)行匯算清繳等等問題... ...
一、居民個人取得綜合所得需要匯算清繳
《個人所得稅法》(主席令第九號)第十一條規(guī)定,居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
《個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第二十五條規(guī)定,取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括:
(一)從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;
(二)取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;
(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;
(四)納稅人申請退稅。
居民個人取得綜合所得只有達(dá)到上述規(guī)定的條件,才需要在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳,并不是所有居民個人取得綜合所得都需要進(jìn)行匯算清繳的。
隨著年末的臨近,個稅匯算清繳要開始提上日程,大家都認(rèn)為取得綜合所得要進(jìn)行匯算清繳時,近日在李克強(qiáng)總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議決定:“為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān),暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人,免除匯算清繳義務(wù)。”根據(jù)會議決定,年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人也免除了匯算清繳義務(wù),進(jìn)一步縮小了綜合所得個稅需要進(jìn)行匯算清繳的范圍,同時也不需要補(bǔ)繳個稅了。
二、非居民個人取得綜合所得不需要匯算清繳
《個人所得稅法》(主席令第九號)第十一條規(guī)定,非居民個人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。
第十三條規(guī)定,納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表,并繳納稅款。
因此,根據(jù)上述規(guī)定,非居民個人取得綜合所得不需要匯算清繳。
三、個人取得經(jīng)營所得稅需要匯算清繳
《個人所得稅法》(主席令第九號)第十二條規(guī)定,納稅人取得經(jīng)營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
《個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第六條規(guī)定,經(jīng)營所得包含個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。
但是應(yīng)注意,根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知(國稅函[2001]84號)第二條規(guī)定,個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。
四、個人取得利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,財產(chǎn)租賃所得和偶然所得不需要匯算清繳
《個人所得稅法》(主席令第九號)第十二條規(guī)定,納稅人取得利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,按月或者按次計算個人所得稅,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。
第十三條規(guī)定,納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表,并繳納稅款。
因此,對于利息、股息、紅利所得等幾種所得,是按月或者按次由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款完畢或個人自己申報繳納稅款之后,納稅義務(wù)履行完畢,不需要在次年進(jìn)行匯算清繳。
五、匯算清繳是個人納稅人的義務(wù)
《個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第二十九條規(guī)定,納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。
從上述規(guī)定可知,個人所得稅匯算清繳是個人的義務(wù),應(yīng)由個人自己辦理匯算清繳,個人也可以委托委托扣繳義務(wù)人或者其他單位辦理匯算清繳。因此,企業(yè)的廣大財稅人員不要著急,企業(yè)沒有義務(wù)給需要匯算清繳的企業(yè)所屬員工辦理個人所得稅匯算清繳。當(dāng)員工委托企業(yè)財務(wù)人員辦理匯算清繳時,企業(yè)的財稅人員根據(jù)自己的意愿決定是否給其辦理個稅匯算清繳。
六、匯算清繳的方式
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第62號第七條規(guī)定,個人匯算清繳的方式可以采用遠(yuǎn)程辦稅端、郵寄等方式申報,也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
| 作者:裴老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)
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