我們一起學(xué)“個稅”之——應(yīng)稅所得（六）

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我們一起學(xué)“個稅”之——應(yīng)稅所得（一）

我們一起學(xué)“個稅”之——應(yīng)稅所得（二）

我們一起學(xué)“個稅”之——應(yīng)稅所得（三）

我們一起學(xué)“個稅”之——應(yīng)稅所得（四）

我們一起學(xué)“個稅”之——應(yīng)稅所得（五）

接下來就是“偶然所得”了。我們一起來看看個人 “偶然所得”有哪些稅收規(guī)定？

一、“偶然所得”的基本規(guī)定

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

二、“偶然所得”的特殊規(guī)定

1、擔(dān)保收入

個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

2、受贈房產(chǎn)所得

房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

計稅收入：贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。

3、抽獎所得

企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

4、取得受贈禮品或網(wǎng)絡(luò)紅包

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

5、個人股東取得的不競爭款項

財稅【2007】第102號明確資產(chǎn)購買方企業(yè)向銷售方個人股東支付的不競爭款項，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應(yīng)按照 “偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由資產(chǎn)購買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競爭款項時代扣代繳。

6、福利有獎獎券中獎收入

對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應(yīng)按稅法法規(guī)全額征稅。

7、特定地區(qū)人才獎勵免個人所得稅

2019年1月1日起至2023年12月31日止，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個人所得稅。

三、“其他所得”何去何從

新個人所得稅法實施后，個人所得稅的應(yīng)稅項目取消了“其他所得”，原來以“其他所得”繳納個人所得稅的事項，是否還要交個人所得稅？又按什么項目繳納個人所得稅？

1、攬儲獎金

對銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付給儲戶的攬儲獎金,應(yīng)按 " 經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得 " 應(yīng)稅項目征收個人所得稅, 稅率為 20%。

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號明確，以上規(guī)定自2019年1月1日廢止。該項收入是否要按“偶然所得”計繳個人所得稅，政策沒有明確。目前沒有合適的計稅的稅目。

2、中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎金

“蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會”，并用基金的利息頒發(fā)中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎金不屬于個人所得稅法定免稅獎金的范圍，應(yīng)按“其他所得”應(yīng)稅項目，依20%的比例稅率計征個人所得稅；

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號明確，以上規(guī)定自2019年1月1日廢止。該項收入是否要按“偶然所得”計繳個人所得稅，政策沒有明確。目前沒有合適的計稅的稅目。

3、無賠款利息所得

對保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險的人壽保險保戶的利息（或以其他名義支付的類似收入），按“其他所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，稅款由支付利息的保險公司代扣代繳。

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號明確，以上規(guī)定自2019年1月1日廢止。該項收入是否要按“偶然所得”計繳個人所得稅，政策沒有明確。目前沒有合適的計稅的稅目。

4、無賠款優(yōu)待所得

對于個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠償優(yōu)待收入，按照“其他所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號明確，以上規(guī)定自2019年1月1日廢止。該項收入是否要按“偶然所得”計繳個人所得稅，政策沒有明確。目前沒有合適的計稅的稅目。

5、股民個人從證券公司取得回扣或手續(xù)費收入

對于股民個人從證券公司取得的此類回扣收入或交易手續(xù)費返還收入，應(yīng)按“其他所得”項目征收個人所得稅；

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號明確，以上規(guī)定自2019年1月1日廢止。該項收入是否要按“偶然所得”計繳個人所得稅，政策沒有明確。目前沒有合適的計稅的稅目。

6、擔(dān)保收入

為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬，應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號明確，該項收入自2019年1月1日按“偶然所得”繳納個人所得稅。

7、購房違約金收入

商品房買賣過程中，購房人因房地產(chǎn)公司未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號明確，以上規(guī)定自2019年1月1日廢止。該項收入是否要按“偶然所得”計繳個人所得稅，政策沒有明確。目前沒有合適的計稅的稅目。

8、受贈房產(chǎn)所得

房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號明確，該項收入自2019年1月1日按“偶然所得”繳納個人所得稅。

9、受贈禮品和網(wǎng)絡(luò)紅包所得

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號明確，該項收入自2019年1月1日按“偶然所得”繳納個人所得稅。

10、遞延商業(yè)養(yǎng)老金收入

個人達(dá)到規(guī)定條件時領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅,稅款計入“其他所得”項目。

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號明確，該項收入自2019年1月1日按“工資、薪金”繳納個人所得稅。

 | 作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）