到期一次還本付息，增值稅和企業(yè)所得稅這么處理！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/01/04 14:27:57　字體：大小

在日常經(jīng)營中經(jīng)常會發(fā)生企業(yè)將閑置資金借給其他單位或個人使用并收取利息的情況，有些企業(yè)在借款合同中約定借款期限且到期一次還本付息，那么在該業(yè)務(wù)中需要何時繳納增值稅和企業(yè)所得稅呢？

一、增值稅

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36 號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第（一）項(xiàng)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

根據(jù)上述規(guī)定，到期一次還本付息的借款合同，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為借款合同中約定的還本付息的時間。

二、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512 號）第十八條第二款規(guī)定，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)上述規(guī)定，到期一次還本付息的借款合同，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間也為借款合同中約定的還本付息的時間。

作者：李老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）

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