留存收益轉(zhuǎn)增資本公積自然人股東是否交個稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/03/06 18:02:05　字體：大小

近期，中國證監(jiān)會發(fā)布全面實行股票發(fā)行注冊制相關(guān)制度規(guī)則，自公布之日起施行。證券交易所、全國股轉(zhuǎn)公司、中國結(jié)算、中證金融、證券業(yè)協(xié)會配套制度規(guī)則同步發(fā)布實施。
首發(fā)上市的基本條件之一是組織機構(gòu)健全，持續(xù)經(jīng)營滿三年。依據(jù)《首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法》規(guī)定，有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計算。
在有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司過程中，有的公司不想股本過大，會把一部分留存收益（未分配利潤和盈余公積）轉(zhuǎn)增資本公積，那這部分對于自然人股東來說，是否要交個稅呢？
我們先來看一下有關(guān)稅局的答復(fù)。
1、廈門

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2、江蘇

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3、遼寧

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以上有關(guān)稅局的回復(fù)，江蘇的答復(fù)比較明確。
從現(xiàn)行的政策來看，主要參考的是《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）的規(guī)定：加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。
在國稅發(fā)〔2010〕54號這個文件及現(xiàn)行其他有效的政策文件中，都沒有明確規(guī)定要對以未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積這行為中涉及自然人股東征收個人所得稅。
如果在留存收益轉(zhuǎn)增資本公積這個過程中，要對自然人股東征收個人所得稅，那么以后公司再用這部分資本公積轉(zhuǎn)增股本的時候還要按規(guī)定征收個人所得稅，這樣就會造成重復(fù)征稅。
因此，個人認(rèn)為在留存收益轉(zhuǎn)增資本公積這個過程中，不應(yīng)該對自然人股東征收個人所得稅。

作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家）

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