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年底發(fā)獎金如何代扣個稅需要注意的問題

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/02/05 09:26:10 字體:

在年底的時候,各個公司一般都會根據(jù)績效考核結(jié)果,給職工發(fā)放獎金,在這個時候有些問題需要注意一下。

01

發(fā)放的全年一次性獎金

依據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第30號規(guī)定,在2027年12月31日之前,居民個人取得全年一次性獎金(以下簡稱“年終獎”),可以選擇不并入當年綜合所得,單獨計算納稅,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

在近期的會員咨詢答疑中,經(jīng)常有財務人員咨詢,能否把年終獎拆分,一部分單獨計稅,一部分并入綜合所得計稅。原則上來說,職工取得的年終獎是績效考核的結(jié)果,一次發(fā)放的不能人為拆分開計算,同一筆年終獎只能選擇一種計算方式。

需要注意的是,如果單位根據(jù)資金安排情況,在不同月份分筆支付年終獎的,可以分別適用不同的計稅方法??梢詤⒖忌钲谑卸悇站值拇饛?。

年終獎

另外,不同的職工,可以選擇不同的計稅方式,比如張三可以選擇適用單獨計稅,李四可以選擇并入當月工資合并計稅。

02

給退休人員發(fā)放的獎金

在上周的會員咨詢答疑中,有財務人員咨詢:單位給退休人員的發(fā)放獎金,是否需要單位代扣個稅?

依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函〔2008〕723號)規(guī)定,退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任職單位取得的各類補貼、獎金,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定,退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,應在減除費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

因此,單位給退休人員的發(fā)放獎金,也是需要單位代扣個稅的。

需要注意的是,如果退休人員沒有被單位返聘在任職的,單位給已經(jīng)退休的人員發(fā)放的獎金,根據(jù)《國家稅務總局辦公廳關(guān)于強化部分總局定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收風險問題整改工作的通知》(稅總辦函〔2014〕652號)規(guī)定,在企業(yè)所得稅方面,屬于跟取得收入無關(guān)的支出,不能在稅前扣除。

03

給已經(jīng)離職的人員發(fā)放的獎金

在上周的會員咨詢答疑中,有財務人員咨詢:單位在員工離職以后向離職員工補發(fā)其任職受雇期間應支付的與任職或者受雇有關(guān)的績效獎金,能否轉(zhuǎn)給其現(xiàn)在的任職單位發(fā)放并代扣個稅?

根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定,個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人,即為扣繳義務人。

因此,單位在員工離職以后向離職員工補發(fā)其任職受雇期間應支付的與任職或者受雇有關(guān)的績效獎金,應在支付所得的當月按工資、薪金所得扣繳個人所得稅。原單位不能把已離職職工的績效獎金轉(zhuǎn)給其現(xiàn)任職單位發(fā)放并由其現(xiàn)任職單位代扣個稅。否則,按照稅收征管法的規(guī)定,扣繳義務人應扣未扣稅款的,稅務機關(guān)可以對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

來源:正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:老顧(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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