1.銷售免稅貨物不能對外開具增值稅專用發(fā)票嗎
問：是說銷售免稅貨物不能對外開具增值稅專用發(fā)票嗎？具體規(guī)定是什么
答：一般來說，銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票。
參考《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知 》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定：第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
2.向異地企業(yè)提供建安勞務，如何開具發(fā)票
問：我集團在大連有一個房地產公司，北京的一個幕墻公司承接了這個房地產公司的幕墻安裝工程，但是給我們大連房地產公司開具的發(fā)票是北京的建安發(fā)票，是否有風險？
答：《營業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定"營業(yè)稅納稅地點：納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。"因此，北京的幕墻公司在大連為集團下屬房地產公司提供的建安勞務，應該向大連地稅局申請為公司代開建安發(fā)票并交納相關稅費。存在的涉稅風險是，在所得稅匯算和土地增值稅清算時，這部分成本因取得的票據(jù)不合規(guī)，不能在稅前扣除。
3.集團餐飲公司如果提供打包外賣，能開營業(yè)稅發(fā)票嗎
問：我集團本部的餐飲公司，如果提供打包的外賣，能開營業(yè)稅發(fā)票嗎？
答：《國家稅務總局關于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第17號 ）規(guī)定：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經常發(fā)生增值稅應稅行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
因此，對于餐飲公司，如果提供打包的外賣，應該開增值稅發(fā)票。
4.發(fā)票開具內容與實際經營范圍不符是否合適
問：我公司是一個再生資源利用有限公司，進項發(fā)票開的貨物名稱是"廢紙盒"，銷項發(fā)票開的貨物名稱是"廢舊鋼網(wǎng)"這樣可以嗎？都在經營范圍之內，但庫存根本就沒有廢舊鋼網(wǎng)。
答：進項發(fā)票開的貨物名稱是"廢紙盒"，但庫存根本就沒有廢舊鋼網(wǎng)，銷項發(fā)票開的貨物名稱是"廢舊鋼網(wǎng)"這樣不可以。
《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
刑法的基本規(guī)定：第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。具有下列行為之一的，屬于"虛開增值稅專用發(fā)票"：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第39號）規(guī)定："現(xiàn)將納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題公告如下：納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。
被稅務稽查到會有較大風險，虛開增值稅專用發(fā)票是要負刑事責任的。
5.在學校繳納電費開具資金往來結算票據(jù)，能否入賬
問：我公司有幾個人在學校租住，繳納的電費學校給開具了資金往來結算票據(jù)，能否入賬？
答：《行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)使用管理暫行辦法》財綜[2010]1號規(guī)定：第七條 下列行為，可以使用資金往來結算票據(jù)：（一）行政事業(yè)單位暫收款項。由行政事業(yè)單位暫時收取，在經濟活動結束后需退還原付款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項等。
�。ǘ┬姓聵I(yè)單位代收款項。由行政事業(yè)單位代為收取，在經濟活動結束后需付給其他收款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如代收教材費、體檢費、水電費、供暖費、電話費等。
�。ㄈ﹩挝粌炔扛鞑块T之間、單位與個人之間發(fā)生的其他資金往來且不構成本單位收入的款項。
�。ㄋ模┴斦块T認定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。
因此，資金往來結算票據(jù)可以入賬，作為原始憑證。
6.物流公司開具貨物代理運費發(fā)票，能按運輸費入賬嗎
問：我公司計劃跟一個物流公司合作，他們給我公司開具的稅率6%的貨物代理運費發(fā)票我公司能按運輸費入賬嗎？
答：《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）規(guī)定：貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務的情況下，為委托人辦理貨物運輸、船舶進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。
因此，公司取得物流公司的貨物代理運費不能按運輸費入賬，可以計入貨物運輸代理服務費科目。
7.向房地產公司銷售電器柜并負責安裝，應提供什么發(fā)票
問：我公司向一個房地產公司銷售一批電器柜，并負責安裝，對方讓提供銷售發(fā)票和建安發(fā)票，這合理嗎？
答：《國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第23號）規(guī)定：納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務機關分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額。
納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務，須向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關提供其機構所在地主管國家稅務機關出具的本納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關規(guī)定計算征收營業(yè)稅。
因此，貴公司銷售貨物應開具增值稅發(fā)票，提供安裝勞務的部分應向勞務發(fā)生地稅務局申請代開建安發(fā)票。
8.去年年底完工投入，但沒有取得發(fā)票，何時結轉固定資產
問：我公司一項在建工程去年年底完工投入，但沒有取得發(fā)票，發(fā)票是在今年7月份取得，那么應該在去年結轉固定資產還是在今年7月份結轉固定資產？
答：《企業(yè)會計準則第4號-固定資產》——應用指南規(guī)定：已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。
《國家稅務總局 關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定：五、關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。
依據(jù)上述規(guī)定。貴公司的在建工程在去年年底達到預定可使用狀態(tài)，應該在去年年底投入使用時結轉固定資產。
9.申請代開發(fā)票的范圍與對象是什么
問：申請代開發(fā)票的范圍與對象是什么？
答：申請代開發(fā)票的單位和個人應當憑有關證明材料，向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票。
（一）凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規(guī)定向主管稅務機關申請領購并開具與其經營業(yè)務范圍相應的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形資產、銷售不動產以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票：1.納稅人雖已領購發(fā)票，但臨時取得超出領購發(fā)票使用范圍或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的；2.被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經營收入需要開具發(fā)票的；3.外省（自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關辦理報驗登記，領取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經營地稅務機關代開。
�。ǘ┱谏暾堔k理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，主管稅務機關可以為其代開發(fā)票。
�。ㄈ⿷k理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。
�。ㄋ模┮婪ú恍枰k理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務機關可以為其代開發(fā)票。
（五）本條所稱有關證明材料，是指：1.申請代開發(fā)票人的合法身份證件；2.付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。
10. 支付給融資公司的服務費，對方是否應該提供發(fā)票
問：我公司于2012年7月與某公司簽訂了融資設備租賃合同二年（由于公司資金緊張，目前貨款尚未付完，對方也有部分正常設備發(fā)票未開給我司），請問支付給融資公司的服務費，對方是否應該提供發(fā)票？
答：對方如果確認了收入，不管是否付款均符合發(fā)票開具的條件；根據(jù)《國家稅務總局關于融資租賃業(yè)務征收流轉稅問題的通知》 國稅函〔2000〕514號對經中國人民銀行批準經營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業(yè)務。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。
根據(jù)以上規(guī)定，貴公司以融資租賃方式租入的設備，如果出租方應繳納營業(yè)稅，則應開具營業(yè)稅發(fā)票；如果出租方應繳納增值稅，則應由出租方開具增值稅專用發(fā)票。無論哪種情形，發(fā)票都是由出租方開具給承租方。
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