建筑安裝企業(yè)在外出經(jīng)營地預(yù)繳的企業(yè)所得稅問題
建筑安裝企業(yè)在外出經(jīng)營地預(yù)繳的企業(yè)所得稅,能否在機(jī)構(gòu)所在地繳納季度所得稅時(shí)抵減?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號(hào))第三條規(guī)定,建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
第四條第一款規(guī)定,總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的,扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,按照其余額就地繳納。
第六條規(guī)定,跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部(包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部)應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》,未提供上述證明的,項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦;不能提供上述證明的,應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí),項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。
根據(jù)上述文件規(guī)定,首先跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部(包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部)應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。并且如果是建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳,總機(jī)構(gòu)預(yù)繳時(shí)可以扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅。如不能提供《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》,應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
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