單價(jià)不超過5000元的固定資產(chǎn)允許一次性扣除

2014年，國(guó)家出臺(tái)了固定資產(chǎn)加速折扣稅收優(yōu)惠政策，納稅人又一次迎來了的稅收政策紅利。廣州市C公司在2013年8月購(gòu)置了一批電腦，會(huì)計(jì)上對(duì)電子設(shè)備按照3年進(jìn)行折舊。廣州市地稅局稅收管理員在對(duì)企業(yè)的日常管理中發(fā)現(xiàn)了該情況，及時(shí)向C企業(yè)介紹了新出臺(tái)的固定資產(chǎn)稅前扣除規(guī)定。

據(jù)介紹，“加速折舊”是指按照稅法規(guī)定，允許納稅人在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊，以后年度相應(yīng)減少折舊額，從而使納稅人的所得稅負(fù)得以遞延的一種優(yōu)惠方式。為提高企業(yè)加大設(shè)備投資、更新改造及科技創(chuàng)新的積極性，促進(jìn)我國(guó)制造業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，9月24日，國(guó)務(wù)院第63次常務(wù)會(huì)議審議通過了完善固定資產(chǎn)加速折舊政策方案。10月20日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]75號(hào))，11月14日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(2014年第64號(hào))，對(duì)有關(guān)完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策問題及管理規(guī)定進(jìn)行了明確。

其中，三類固定資產(chǎn)可一次性稅前扣除。一是對(duì)六大行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;二是對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;三是對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

那么C企業(yè)2013年購(gòu)置的這批電腦設(shè)備，能否享受這次稅收政策紅利?據(jù)C企業(yè)財(cái)務(wù)介紹，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))六十條規(guī)定：房屋、建筑物，為20年;飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;電子設(shè)備，為3年。企業(yè)在2013年已經(jīng)對(duì)這批電腦按照3年的折舊年限進(jìn)行了計(jì)提折舊。

針對(duì)企業(yè)的情況，稅收管理員詳細(xì)解釋：這批電腦單價(jià)均不超過5000元，符合本次加速折舊稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。另外，國(guó)家稅務(wù)總局的公告補(bǔ)充了這類情形的管理規(guī)定：對(duì)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，企業(yè)現(xiàn)在可以將攤余折舊一次性在稅前扣除。

針對(duì)C企業(yè)享受該政策是否需要備案，稅收管理員答復(fù)：企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》;在年度申報(bào)時(shí)，實(shí)行事后備案管理，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。另外，企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)(購(gòu)入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明)等資料留存?zhèn)洳椋?yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。