近日,稅務(wù)稽查人員在對A公司檢查時發(fā)現(xiàn),該公司與自然人陳某組成一家合伙企業(yè)B。2013年合伙企業(yè)B投資于C公司并分回稅后收益100萬元。當(dāng)年末,合伙企業(yè)B將100萬元的收益根據(jù)約定平均分配給各投資人,每個投資人分得50萬元。A公司認(rèn)為,從合伙企業(yè)分得的50萬元利潤是投資收益,屬于免稅收入,故而沒有申報繳納企業(yè)所得稅。
對此,稽查人員表示,根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)的規(guī)定,合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》(主席令第63號)的規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
因此, A公司分回的50萬元,不屬于免稅的投資收益,應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。