企業(yè)遷區(qū)后是否需要重新認(rèn)定一般納稅人?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第71號(hào))第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。國家稅務(wù)總局公告2011年第71號(hào)解讀：關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告

經(jīng)營地址遷移，一般納稅人資格可保留

案例——

我公司系天津市一家增值稅一般納稅人企業(yè)，現(xiàn)在準(zhǔn)備遷址到上海繼續(xù)經(jīng)營。請(qǐng)問在遷址后，我公司的一般納稅人資格能夠繼續(xù)保留嗎？沒有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣嗎？

解析——

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。因此，納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，均應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定處理相關(guān)事宜。但對(duì)于增值稅一般納稅人企業(yè)，卻還有兩個(gè)問題需要解決。即增值稅一般納稅人資格能否保留及尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅能否繼續(xù)抵扣的問題。

有關(guān)增值稅一般納稅人的稅務(wù)管理，國家稅務(wù)總局專門出臺(tái)了《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號(hào)），明確規(guī)定了相關(guān)一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理。而對(duì)于以上問題，國家稅務(wù)總局第22號(hào)令并未予以明確。一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r規(guī)定了各自的政策。如《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉的通知》（京國稅函[2010]100號(hào)）規(guī)定一般納稅人跨區(qū)、縣（地區(qū)）遷移的，遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)延續(xù)其一般納稅人資格。遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給納稅人出具《增值稅一般納稅人涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)移通知單》，隨其他征管檔案一同傳遞到遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人在遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未抵扣的留抵稅額，以及符合有關(guān)政策規(guī)定且經(jīng)比對(duì)相符但尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予納稅人在遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)申報(bào)抵扣。陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于《陜西省國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》的公告（陜西省國家稅務(wù)局公告2010年第4號(hào)）規(guī)定，因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)變更或納稅人經(jīng)營地址變動(dòng)的，一般納稅人資格隨稅務(wù)登記戶籍一并遷移。遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)跨區(qū)域遷移的一般納稅人，應(yīng)先辦理發(fā)票及稅控設(shè)備繳銷等手續(xù)，然后辦理一般納稅人資格遷移手續(xù)。遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其一般納稅人資格進(jìn)行審核確認(rèn)。以上各地的規(guī)定解決了當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的問題，但上述政策顯然不適用跨省遷移，各地政策執(zhí)法尺度也不盡一致。有鑒于此，國家稅務(wù)總局專門在2011年底下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第71號(hào)）解決了以上問題。

2011年第71號(hào)公告規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定在工商行政管理部門作變更登記處理。但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。在具體實(shí)施過程中，遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人原尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅予以核實(shí)，并填寫《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》，交由遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其對(duì)轉(zhuǎn)移單內(nèi)容與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后允許其申報(bào)抵扣原進(jìn)項(xiàng)稅額。

以上規(guī)定，解決了增值稅一般納稅人遷移過程（包括跨省遷移）中的資格是否延續(xù)、留抵進(jìn)項(xiàng)稅額能否繼續(xù)抵扣的問題。在此，也建議在經(jīng)營過程中需要遷移的增值稅納稅人在遷移前后備好相關(guān)資料，理清有關(guān)賬目，按照2011年第71號(hào)公告的規(guī)定做好準(zhǔn)備。