5月1日“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面推開，可是企業(yè)的業(yè)務(wù)并不會(huì)以“營(yíng)改增”為時(shí)點(diǎn)前后斷開。“營(yíng)改增”發(fā)票如何銜接，改革前的業(yè)務(wù)如何在改革后開具發(fā)票，成了大家關(guān)注的熱點(diǎn)。今天將為您詳細(xì)介紹。

“營(yíng)改增”全面推開以來，南京市各辦稅服務(wù)廳秩序井然,辦稅順暢,各類業(yè)務(wù)辦理忙而不亂。稅務(wù)人員堅(jiān)守崗位，確保“營(yíng)改增”平穩(wěn)過渡。

普通發(fā)票可使用至6月30日

近日，建鄴地稅局“‘營(yíng)改增’流動(dòng)服務(wù)站”迎來了一位納稅人王小姐。稅務(wù)人員了解到王小姐公司的會(huì)計(jì)近到國(guó)外出差，公司派她來頂崗，正巧趕上“營(yíng)改增”全面推開，她對(duì)發(fā)票問題一知半解，所以到稅務(wù)機(jī)關(guān)問個(gè)明白。

王小姐的公司屬于這次“營(yíng)改增”改革中的餐飲業(yè)，而且被國(guó)稅認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。之前的會(huì)計(jì)于4月20日在地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取了不少發(fā)票，王小姐想知道這些發(fā)票是不是過了5月1日就沒辦法使用了。稅務(wù)人員了解情況后，耐心向她解釋：小規(guī)模納稅人在地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取的普通發(fā)票，2016年4月30日未使用完畢的，可繼續(xù)使用至2016年6月30日； 2016年6月30日仍未使用完畢的，7月1日起需到地稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。知道這個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，王小姐一顆懸著的心總算是放下來了。

王小姐對(duì)“‘營(yíng)改增’流動(dòng)服務(wù)站”贊不絕口，也對(duì)地稅部門為“營(yíng)改增”納稅人提供的快捷高效服務(wù)豎起了大拇指。

已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票的 可于年底前補(bǔ)開增值稅普票

榮勝地產(chǎn)是南京化工園區(qū)的一家房地產(chǎn)企業(yè)。近日，企業(yè)會(huì)計(jì)來到地稅局詢問：“我們5月1日之后還可以在地稅局領(lǐng)取發(fā)票嗎？之前我們有一些銷售項(xiàng)目還沒有開票呢。”

稅務(wù)人員解釋：“根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）的規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。但是您已經(jīng)領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。”

針對(duì)像榮盛這樣在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票的情況，地稅工作人員說：“在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票的納稅人，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。”但對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)在時(shí)間上的規(guī)定有所放寬。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間限制。

建筑業(yè)“總分包”營(yíng)業(yè)稅發(fā)票期限內(nèi)可抵扣

2016年5月1日，建筑業(yè)全面納入“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍，很多納稅人對(duì)于“營(yíng)改增”后政策銜接問題非常關(guān)心，而其中關(guān)于發(fā)票管理銜接過程中的“總分包抵扣”問題則是納稅人關(guān)注的重點(diǎn)。

中交第四公路工程局有限公司的王會(huì)計(jì)電話咨詢了六合地稅局：“我公司在本地有部分項(xiàng)目尚未決算，已經(jīng)取得了分包方開具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，請(qǐng)問‘營(yíng)改增’以后這部分發(fā)票能否進(jìn)行抵扣？”對(duì)此，稅務(wù)人員解釋，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%。納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證一是指從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30號(hào)前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證，過期無效。二是指從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。三是國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

聽了稅務(wù)人員的專業(yè)解答，王會(huì)計(jì)開心地表示：“我原本還擔(dān)心‘營(yíng)改增’后尚未抵扣的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票會(huì)給公司帶來巨大的損失，沒想到國(guó)家出臺(tái)了如此人性化的過渡政策，我這就回去著手發(fā)票清理、工程決算，爭(zhēng)取在截止日期前完成這項(xiàng)工作。”

“營(yíng)改增”后個(gè)人出租房屋仍可到地稅機(jī)關(guān)開票

五一期間，王女士收到了一筆房屋租金，租客向她索要發(fā)票。她聽說“營(yíng)改增”之后便沒有地稅發(fā)票了，那她到哪兒給租客開出這張房屋租賃發(fā)票呢？王女士帶著疑問來到了地稅局。

稅務(wù)人員介紹，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第19號(hào)）的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，以方便納稅人辦稅。這里的其他個(gè)人，就是指自然人，也就是說，“營(yíng)改增”后，個(gè)人出租房屋和以前一樣，可以到房屋所在地地稅機(jī)關(guān)代開房租發(fā)票，不過拿到手的不再是地稅發(fā)票，而是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票；發(fā)票的左上角有“代開”字樣，銷售方欄將有代開單位的相關(guān)信息，備注欄中有出租方的個(gè)人信息和房屋的詳細(xì)地址。

另外，稅務(wù)人員還提醒，目前，南京地稅委托各區(qū)住建局受理此項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此，個(gè)人想要取得房屋租賃發(fā)票，帶上租賃合同以及身份證等資料到房屋所在地的住建局辦理即可。