1.企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第六條明確,根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定,企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用,除另有規(guī)定者外,可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.季節(jié)工、臨時工等費用如何進行稅前扣除?
答:按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國稅總局公告〔2012〕15號)規(guī)定,企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工所實際發(fā)生的費用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出,并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
3.企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工,發(fā)生的支出如何在稅前扣除?
答:《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規(guī)定:企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
4.2015年12月計提的工資在2016年1月發(fā)放,能否計入2015年度工資薪金支出予以企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號):“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規(guī)定扣除”的規(guī)定,2015年12月計提的工資在2016年1月發(fā)放,可以在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除。
5.企業(yè)給員工統(tǒng)一訂購工作服飾所發(fā)生的費用支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)規(guī)定,企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點,由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
6.企業(yè)發(fā)生的匯兌損失能否在企業(yè)所得稅前扣除?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十九條規(guī)定,企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外,準予扣除。
7.企業(yè)為職工補繳以前年度的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等基本社會保險費和住房公積金,是否可以扣除?
答:依據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第三十五條的規(guī)定,企業(yè)為職工繳納的上述基本社會保險和住房公積金,允許在稅前扣除,因此企業(yè)為職工補繳的以前年度的基本社會保險和公積金,在國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準內(nèi)的,允許在稅前扣除,超過規(guī)定的范圍和標準應(yīng)在申報時作納稅調(diào)整。
8.企業(yè)為受雇員工補充養(yǎng)老保險費,補充醫(yī)療保險費,在計算企業(yè)所得稅方面,有何政策規(guī)定?
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的規(guī)定:“自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。”
9.企業(yè)支付給因工受傷員工的經(jīng)濟補償可否稅前扣除?
答:企業(yè)支付給因工受傷的員工經(jīng)濟補償,允許在稅前扣除。企業(yè)支付給受傷員工的困難補助,應(yīng)計入職工福利費。
10.公司員工報銷個人的醫(yī)藥費,能否稅前列支?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條的規(guī)定:《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:(一)尚未實行分離“辦社會”職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
據(jù)此,員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費,同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。