為保證統(tǒng)一核算企業(yè)正確填寫申報表，順利完成總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)納稅申報和稅款繳納，制定本指南。

一、適用范圍

根據(jù)魯國稅函[2016]169號文件確定，進行統(tǒng)一核算增值稅的企業(yè)，按照本指南進行納稅申報。

二、信息傳遞

（一）統(tǒng)一核算企業(yè)所屬分支機構(gòu)（下稱分支機構(gòu)），在申報期內(nèi)按照規(guī)定時限填寫《分支機構(gòu)信息傳遞單》，上傳至總機構(gòu)，以便總機構(gòu)統(tǒng)一核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

（二）統(tǒng)一核算企業(yè)總機構(gòu)（下稱總機構(gòu)）根據(jù)各分支機構(gòu)《傳遞單》數(shù)據(jù)，核算稅款所屬期內(nèi)總分機構(gòu)的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，并根據(jù)文件要求形成《稅款分配表》。

（三）總機構(gòu)將《稅款分配表》報送至主管國稅機關(guān)。

（四）分支機構(gòu)將《完稅證明》傳真至總機構(gòu)備查。

三、稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)維護

總機構(gòu)主管國稅機構(gòu)根據(jù)《稅款分配表》，對金稅三期系統(tǒng)參數(shù)進行維護。

四、納稅申報

（一）各分支機構(gòu)納稅申報

1.需要屬地繳納的銷售額，填寫至附表一對應(yīng)欄次。

2.總機構(gòu)分配的應(yīng)稅銷售額，按照發(fā)票開具情況，填寫至附表一13a。

3.取得的全部進項扣稅憑證，分別填入附表二對應(yīng)欄次。

由總機構(gòu)匯總的進項稅額做進項轉(zhuǎn)出處理，填入附表二第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”

（二）總機構(gòu)納稅申報

1.銷售情況填寫

應(yīng)稅銷售額為總機構(gòu)及分支機構(gòu)全部應(yīng)稅銷售額（不包括免稅銷售額），分別填入附表一“一、一般計稅方法計稅”對應(yīng)欄次和主表第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”。

銷項稅額按照銷售額和適用稅率計算，填入《附表一》對應(yīng)欄次和《主表》第11欄“銷項稅額”。

免稅項目銷售額為總機構(gòu)及分支機構(gòu)提供免稅項目的銷售額，填入《附表一》“四、免稅”相應(yīng)欄次。

2.進項稅額填寫

進項稅額為總機構(gòu)本部及分支機構(gòu)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

進項稅額填入《附表二》“一、申報抵扣的進項稅額”對應(yīng)欄次。

3.進項稅額轉(zhuǎn)出填寫

用于不得抵扣進項稅額項目的，其進項稅額應(yīng)通過《附表二》“二、進項稅額轉(zhuǎn)出”對應(yīng)欄次填寫。

4.分支機構(gòu)當(dāng)期已繳稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（四）》第2欄“分支機構(gòu)預(yù)征繳納稅款”

5.總機構(gòu)及各分支機構(gòu)購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費和技術(shù)維護費（價稅合計額），由總機構(gòu)填入《增值稅納稅申報附列資料（四）》第1欄“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費”，按實際發(fā)生情況填入《主表》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。

五、總分機構(gòu)申報順序

（一）分支機構(gòu)向總機構(gòu)報送《傳遞單》

（二）總機構(gòu)進行增值稅統(tǒng)一核算，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《分配表》

（三）總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)對金稅三期系統(tǒng)進行維護

（四）分支機構(gòu)按照總機構(gòu)清分銷售額和屬地業(yè)務(wù)，填寫申報表，進行納稅申報

（五）總機構(gòu)進行納稅申報

六、其他未盡事宜

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年27號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年30號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。