增值稅新版小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫熱點(diǎn)問(wèn)題

【問(wèn)題】

小規(guī)模納稅人即有銷售貨物業(yè)務(wù)，又有提供咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，在享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策時(shí)是分別計(jì)算還是算合計(jì)數(shù)？需要如何填寫申報(bào)表？

【答復(fù)】

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第六條第（二）款規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

《增值稅納稅申報(bào)表（小靚模納稅人適用）》的填寫：

第10行“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額（此行數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)生成第9行“（四）免稅銷售額”）；

第18行“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算。

【問(wèn)題】

小規(guī)模企業(yè)當(dāng)月只有一筆貨物銷售額，已到主管局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票并且已預(yù)繳了稅款，如何填報(bào)申報(bào)表？

【答復(fù)】

《增值稅納稅申報(bào)表（小靚模納稅人適用）》的填寫：

第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫當(dāng)期代開(kāi)增值稅專用發(fā)票上的銷售額；

第15行“本期應(yīng)納稅額”：填寫當(dāng)期代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的稅額；

第21行“本期預(yù)繳稅額”：填寫因代開(kāi)專用發(fā)票已經(jīng)入庫(kù)的稅額。

【問(wèn)題】

所有小規(guī)模企業(yè)申報(bào)時(shí)都必須報(bào)送附列資料表嗎？

【答復(fù)】

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》由涉及歷次營(yíng)改增項(xiàng)目的企業(yè)填寫，各欄次的填寫均不包括免征增值稅項(xiàng)目（含小微免稅）的金額。不享受營(yíng)改增差額扣除政策的企業(yè)不需填寫“應(yīng)稅行為扣除額計(jì)算”相關(guān)欄次，只需據(jù)實(shí)填寫“應(yīng)稅行為計(jì)稅銷售額計(jì)算”相關(guān)欄次（其中“本期扣除額”不填寫）。