餐飲發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常工作常見的發(fā)票之一，但是對(duì)于餐飲發(fā)票涉及的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理，很多財(cái)務(wù)人員卻陷入一些誤區(qū)。
一所有的餐飲發(fā)票都入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”是個(gè)誤區(qū)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)主要包括的內(nèi)容就是宴請(qǐng)，所以常見的就是餐飲發(fā)票入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，因此被一些財(cái)務(wù)人員誤認(rèn)為所有的餐飲發(fā)票都入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。雖然會(huì)計(jì)與稅務(wù)都未對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行明確界定，但是實(shí)踐中無論是稅務(wù)還是會(huì)計(jì)，“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”招待的對(duì)象至少是“外人”——企業(yè)以外的人員。因此，如果餐飲發(fā)票招待的對(duì)象不是“外人”時(shí)，還是統(tǒng)統(tǒng)的計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”是不是就錯(cuò)誤的呢？
二餐飲發(fā)票可以計(jì)入“職工福利費(fèi)”
在企業(yè)日常實(shí)務(wù)中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐的情況，參與餐飲活動(dòng)的人員全部是企業(yè)員工。另外，還有員工野外作業(yè)或者加班加點(diǎn)等，由于員工吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐。
上述的情況，會(huì)計(jì)上屬于“非貨幣性福利”，稅務(wù)上可以按照國稅函(2009)3號(hào)屬于“職工福利費(fèi)”。
三餐飲發(fā)票可以計(jì)入“差旅費(fèi)”
企業(yè)職工出差，一般都規(guī)定有出差補(bǔ)助或補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。職工出差期間發(fā)生的費(fèi)用也可能是餐飲發(fā)票。對(duì)于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請(qǐng)了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；如果是職工個(gè)人出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費(fèi)，則應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。
對(duì)于出差補(bǔ)貼是否必須提供發(fā)票，全國政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補(bǔ)貼須提供發(fā)票，否則無票補(bǔ)貼部分計(jì)入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。廣西區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補(bǔ)助可以無票補(bǔ)貼。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?
四餐飲發(fā)票可以計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”
企業(yè)在經(jīng)營管理中，經(jīng)常也會(huì)召開各種會(huì)議，邀請(qǐng)一些專家、客戶、官員、媒體、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會(huì)議費(fèi)，必然包括為會(huì)議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會(huì)議費(fèi)中有餐飲發(fā)票實(shí)屬正常。但是，稅務(wù)局為防止企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)，對(duì)于會(huì)議費(fèi)的稅前扣除一般會(huì)要求提供與會(huì)議相關(guān)的會(huì)議通知、會(huì)議簽到冊(cè)等可以證明會(huì)議費(fèi)真實(shí)性的資料。
五餐飲發(fā)票可否計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”
對(duì)于職工參加企業(yè)組織的培訓(xùn)，可能在發(fā)生的費(fèi)用里面會(huì)有餐飲發(fā)票，對(duì)于餐飲發(fā)票是否計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”目前存在一定爭議。雖然財(cái)政部稅務(wù)總局等11部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》的通知》(財(cái)建(2006)317號(hào))，對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍規(guī)定了11大類，但是問題就出在“11.有關(guān)職工教育的其他開支”。實(shí)務(wù)中有人認(rèn)為職工外出參加培訓(xùn)期間，必然要發(fā)生與培訓(xùn)相關(guān)的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和餐飲費(fèi)等，因此應(yīng)該作為“11.有關(guān)職工教育的其他開支”在職工教育費(fèi)中進(jìn)行列支并稅前扣除。但是，也有人認(rèn)為如果這樣做會(huì)擠占職工教育費(fèi)，不符合財(cái)建(2006)317號(hào)文件的精神，同時(shí)也有將業(yè)務(wù)招待費(fèi)或職工福利費(fèi)轉(zhuǎn)移到職工教育費(fèi)的嫌疑。
對(duì)于因職工培訓(xùn)而發(fā)生的餐飲費(fèi)發(fā)票，企業(yè)在稅前扣除前應(yīng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可餐飲費(fèi)可以通過職工教育費(fèi)稅前扣除的話，可以分情況進(jìn)行處理：如果少數(shù)職工外出培訓(xùn)發(fā)生的餐飲費(fèi)發(fā)票，可以作為“差旅費(fèi)”進(jìn)行列支；如果職工集體培訓(xùn)發(fā)生的集體餐飲活動(dòng)，可以作為“職工福利費(fèi)”列支。
