【事項(xiàng)名稱】增值稅一般納稅人登記
【設(shè)定依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十三條
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第三十二條
《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）全文
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國(guó)稅函〔2010〕139號(hào)）全文
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）第三條，第五條，第六條
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第68號(hào)）第十五條
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第75號(hào)）全文
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第26號(hào)）第十二條
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范〉的通知》（稅總發(fā)〔2014〕154號(hào)）全文
《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)〈全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范〉2.1版更新事項(xiàng)的通知》（稅總辦發(fā)〔2015〕40號(hào)）全文
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)）全文
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函〔2015〕311號(hào)）全文
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第74號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）全文
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）全文
《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)〈全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范〉2.3版更新事項(xiàng)的通知》（稅總辦發(fā)〔2015〕224號(hào)）全文
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快推行辦稅事項(xiàng)同城通辦的通知》（稅總發(fā)〔2016〕46號(hào)）全文
【申請(qǐng)條件】
增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
1．增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人登記。所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額�；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。
2．年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人登記。
3．兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。
4．航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人。
5.除第6點(diǎn)規(guī)定情形外，營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)實(shí)施前）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為）的年應(yīng)稅銷售額超過500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。
6.營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。
7.營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額未超過500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人, 會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。
8.營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國(guó)稅局采取預(yù)登記措施。
9.營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施后，符合條件的試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
10.除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。
【辦理材料】
（一）《增值稅一般納稅人資格登記表》。
（二）營(yíng)業(yè)執(zhí)照或稅務(wù)登記證副本原件（查驗(yàn)，使用電子稅務(wù)登記證的不需提供）。
【辦理流程】受理->登記
【辦理地點(diǎn)】所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳/網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳
【辦理期限】即時(shí)
【辦理時(shí)間】各辦稅服務(wù)廳工作時(shí)間
【聯(lián)系電話】12366-1
【注意事項(xiàng)】
（一）超標(biāo)應(yīng)認(rèn)定一般納稅人資格登記處理程序：
納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（應(yīng)認(rèn)定增值稅一般納稅人告知）》后10日內(nèi)：
1.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出一般納稅人資格登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本規(guī)程進(jìn)行辦理。
2.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出選擇按小規(guī)模納稅人納稅登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“選擇按小規(guī)模納稅人納稅登記”業(yè)務(wù)指南進(jìn)行辦理。
3.逾期（告知后10日內(nèi)）未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出一般納稅人資格登記或選擇按小規(guī)模納稅人納稅登記，系統(tǒng)自動(dòng)將該納稅人轉(zhuǎn)為按增值稅適用稅率計(jì)算稅額。
（二）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2015年第18號(hào)），“一般納稅人資格生效之日”由納稅人自行選擇“當(dāng)月1日”或“次月1日”。
（三）納稅人登記為增值稅一般納稅人后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安裝增值稅電子申報(bào)軟件管理系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)。需要開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票以及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的納稅人，應(yīng)當(dāng)?shù)接嘘P(guān)稅控設(shè)備服務(wù)單位辦理購(gòu)買及安裝增值稅發(fā)票系統(tǒng)專用設(shè)備，其中，需要開具增值稅專用發(fā)票的納稅人在辦理安裝增值稅發(fā)票系統(tǒng)專用設(shè)備前，應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅專用發(fā)票高開票限額以及票種確認(rèn)手續(xù)，否則無(wú)法完成安裝使用。同時(shí)，納稅人可根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）全額抵減有關(guān)費(fèi)用。
（五）根據(jù)《增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）規(guī)定，小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人登記實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，輔導(dǎo)期管理期限為3個(gè)月。
小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)要求：行業(yè)類別：屬于《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)；注冊(cè)資金：在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下；職工人數(shù)：在10人（含10人）以下。
