問題一：小規(guī)模納稅人（非個體工商戶和其他個人）有代開增值稅專用發(fā)票的情形，本季度銷售額包括代開部分不超過9萬，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對于代開的部分，如何填寫增值稅申報表？

回復(fù)：代開專票視不同情況分別填列在第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%）”或者第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%）”；小微免稅銷售額填列在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”以及18欄“小微企業(yè)免稅額”；代開專票預(yù)繳稅額填列在第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

問題二：既享受小微企業(yè)免稅的優(yōu)惠又有差額征稅應(yīng)稅服務(wù)事項，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”是否必須填列在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次？

回復(fù)：《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的企業(yè)，即使有差額征稅應(yīng)稅服務(wù)事項，不需要填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。

問題三：營改增后，地稅發(fā)票延用期間，繼續(xù)使用地稅發(fā)票的營改增業(yè)務(wù)，應(yīng)該在地稅還是國稅申報？

回復(fù)：應(yīng)在國稅申報繳納增值稅。增值稅一般納稅人申報時填寫到《增值稅納稅人申報表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票”欄中；增值稅小規(guī)模納稅人申報時填寫到《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、4、9欄中。

問題四：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后補(bǔ)開了增值稅普通發(fā)票，該部分發(fā)票在營改增后該如何填報？

回復(fù)：在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，2016年5月1日以后補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票的，不需要再就該部分申報繳納增值稅。

問題五：須掛賬的納稅人應(yīng)如何填列一般納稅人主表第13欄“上期留抵稅額”？

回復(fù)：本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。

本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。

問題六：《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》與《增值稅納稅申報表附列資料（二）》有什么勾稽關(guān)系？

回復(fù)：《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1欄“稅額”列-《附列資料（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料（二）》第11欄“稅額”列。

問題七：企業(yè)購進(jìn)需分期抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，應(yīng)如何填寫《不動產(chǎn)分期抵扣計算表》？

回復(fù)：全部進(jìn)項稅額填入該表第2列“本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額”，本期允許抵扣的60%填入該表第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”。

問題八：企業(yè)購進(jìn)需分期抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，留待第13個月從銷項稅額中抵扣的部分應(yīng)如何填寫《不動產(chǎn)分期抵扣計算表》?

回復(fù)：《不動產(chǎn)分期抵扣計算表》第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。

問題九：適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應(yīng)填寫差額前還是差額后的銷售額？

回復(fù)：納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。

問題十：企業(yè)銷售舊貨，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)做過舊貨的簡易征收備案，是否需要在《增值稅減免稅申報明細(xì)表》體現(xiàn)？

回復(fù)：需要。暫時填寫在銷售固定資產(chǎn)一欄。

問題十一：小微企業(yè)如何填寫增值稅申報表？

回復(fù)：符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，應(yīng)填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，應(yīng)填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第18欄“小微企業(yè)免稅額”。

問題十二：個體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額應(yīng)如何填寫增值稅申報表？

回復(fù)：應(yīng)填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

問題十三：小微企業(yè)的免稅額應(yīng)如何計算填列？

回復(fù)：小微企業(yè)免稅額應(yīng)根據(jù)申報表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。

問題十四：企業(yè)跨區(qū)提供建筑服務(wù)已經(jīng)預(yù)繳的增值稅款如何填寫增值稅申報表？

回復(fù)：一般納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第28欄“分次預(yù)繳稅額”；小規(guī)模納稅人填寫《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

問題十五：享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)有代開的增值稅專用發(fā)票，在填寫《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”時是否應(yīng)扣除代開專票的部分？

回復(fù)：是的，第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”不包括代開增值稅專用發(fā)票那部分銷售額。

問題十六：小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)如何填寫申報表？

回復(fù)：填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》第8、9欄，以及《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第13欄“出口免稅銷售額”。