年所得12萬(wàn)個(gè)稅自行申報(bào)本月開(kāi)始，納稅申報(bào)注意點(diǎn)啥？

 元旦假期剛過(guò)，又到了一年一度的年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)期。根據(jù)稅法規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人應(yīng)于每年1月1日到3月31日對(duì)上年度年所得自行申報(bào)。12萬(wàn)元到底指的是什么、如何進(jìn)行申報(bào)、需要注意什么？這些問(wèn)題很多納稅人并不清楚?，F(xiàn)就針對(duì)12萬(wàn)元納稅申報(bào)注意點(diǎn)做出納稅提醒。

12萬(wàn)元納稅申報(bào)收入是年所得

前幾天，在玄武區(qū)工作的李先生收到了玄武地稅局發(fā)來(lái)的“年所得超過(guò)12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅申報(bào)”提醒函。他感覺(jué)很納悶，每次到手的工資他都記著，而且都是扣過(guò)稅的，一筆一筆統(tǒng)計(jì)下來(lái)并沒(méi)有達(dá)到12萬(wàn)元，為什么還要進(jìn)行申報(bào)？于是他來(lái)到玄武地稅服務(wù)大廳咨詢。

地稅工作人員告訴他，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。值得注意的是，這里的12萬(wàn)元是年所得。常見(jiàn)的工資、薪金所得，判斷其是否達(dá)到 12 萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的年所得的計(jì)算方法是：年所得＝工資、薪金所得－免稅所得（含免稅的境外所得）－個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金。李先生實(shí)際到手的所得不足12萬(wàn)元，但是加上已扣繳稅金所得就超過(guò)了12萬(wàn)元，這種情況是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自行申報(bào)的。李先生這才明白自己之前沒(méi)有把申報(bào)要求弄清楚：“以前我的含稅收入也沒(méi)有達(dá)到12萬(wàn)元，去年老板給我加薪了。”

人不在本地，可選擇網(wǎng)上申報(bào)

小張2016年因工作業(yè)績(jī)突出，年收入超過(guò)12萬(wàn)元。到了12萬(wàn)元的自行申報(bào)期，小張表示自己在外地出差短期之內(nèi)無(wú)法回南京，詢問(wèn)能否請(qǐng)朋友代為申報(bào)。

南京地稅工作人員解釋，根據(jù)相關(guān)政策，小張可以選擇以下幾種方式進(jìn)行申報(bào)：已在主管局申請(qǐng)辦理過(guò)網(wǎng)上申報(bào)手續(xù)的個(gè)人可以登錄江蘇省地方稅務(wù)局首頁(yè)（），網(wǎng)上辦理自行申報(bào)手續(xù)，提交申報(bào)表完成本次申報(bào)。如沒(méi)有辦理過(guò)基本信息采集，或基本信息發(fā)生變動(dòng)，或涉及補(bǔ)稅或退稅的納稅人，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào)。另外，可以委托他人到地稅辦稅服務(wù)廳直接申報(bào)，如果小張沒(méi)有時(shí)間，可以委托他的朋友帶齊材料到辦稅服務(wù)廳辦理。

稅務(wù)人員提醒，申報(bào)個(gè)稅的人員請(qǐng)帶齊以下材料，以免不必要的麻煩：需要根據(jù)一個(gè)納稅年度內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免（扣）稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額等情況，如實(shí)填寫并報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》、《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》和個(gè)人有效身份證原件及復(fù)印件，如果委托他人代辦，還需攜帶委托人的有效身份證件、委托協(xié)議。

自行申報(bào)需選準(zhǔn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

郭先生是某企業(yè)員工，年收入超過(guò)12萬(wàn)元，聽(tīng)說(shuō)要進(jìn)行年所得12萬(wàn)元以上申報(bào)，不禁犯了愁。他的戶口在徐州，公司所在地在南京，不知道應(yīng)該去哪里申報(bào)，于是向地稅局咨詢。

稅務(wù)人員回復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）第十條規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：

（一）在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（二）在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（三）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 （四）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

因此，郭先生應(yīng)該向任職、受雇單位所在地南京的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

12萬(wàn)元自行申報(bào)≠重復(fù)繳稅

接完單位會(huì)計(jì)的提醒電話，李小姐有點(diǎn)想不通，自己2016年每月都足額繳納了個(gè)人所得稅，為什么還要進(jìn)行年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅申報(bào)呢？這不是重復(fù)繳稅嗎？

稅務(wù)人員告訴李小姐，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第三十六條的規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。如果李小姐平時(shí)取得各項(xiàng)所得時(shí)已足額繳納個(gè)人所得稅的話，辦理年所得12萬(wàn)元自行納稅申報(bào)不需要再補(bǔ)繳稅款，也不會(huì)產(chǎn)生重復(fù)繳稅問(wèn)題。年初的這項(xiàng)申報(bào)義務(wù)，本質(zhì)上可以視為納稅人就上年度所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)做的一個(gè)“聲明”，告知稅務(wù)機(jī)關(guān)我取得了這些收入，并已經(jīng)按規(guī)定完稅。當(dāng)然，此項(xiàng)申報(bào)也起到了拾遺補(bǔ)漏的作用，少繳的稅可以補(bǔ)繳，減少了納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；多繳的稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)可以辦理退稅、抵稅等，也避免了納稅人的損失。

李小姐恍然大悟：“原來(lái)，12萬(wàn)元自行申報(bào)不等于再繳一次個(gè)人所得稅，是自己對(duì)12萬(wàn)元以上自行申報(bào)理解有誤。”

在此，稅務(wù)人員提醒納稅人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，根據(jù)《稅收征收管理法》（主席令第49號(hào)）第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。另外，根據(jù)第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

退休工資不需要申報(bào)

李教授是南京某高校的老師，教齡三十多年的他在學(xué)術(shù)研究方面小有成就，也是校內(nèi)受歡迎的老師之一。去年李教授退休了，但是他舍不得學(xué)生以及科研工作，與學(xué)校溝通后，他以返聘的形式回到了教學(xué)崗位。年收入12萬(wàn)元個(gè)稅申報(bào)工作剛開(kāi)始，一向嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的李教授致電12366：“今年我的退休工資和返聘拿到的報(bào)酬之和超過(guò)了12萬(wàn)元，我是不是也要進(jìn)行納稅申報(bào)？”

稅務(wù)人員對(duì)李教授的疑問(wèn)做了解答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）第六條、第七條的相關(guān)規(guī)定，本辦法所稱年所得12萬(wàn)元以上，不含以下所得：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)上述規(guī)定，像李教授這樣的退休返聘人員，其由社保部門按規(guī)定發(fā)放的退休工資是不計(jì)入年所得12萬(wàn)元的，返聘期間獲得報(bào)酬超過(guò)12萬(wàn)元的需進(jìn)行納稅申報(bào)。