浙江國稅2016年企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題解答
1、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)招待費(fèi)問題(發(fā)布日期:2016-1-21 )
您好,我想咨詢下現(xiàn)在新辦房地產(chǎn)企業(yè)在取得開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),是否可以確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),向后結(jié)轉(zhuǎn),在取得收入后再按比例扣除?原先國稅【2006】31號(hào)文件是否有效,如果無效,新規(guī)定是哪份呢?
答:1、有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅處理的文件可參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號(hào))文件相關(guān)內(nèi)容。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理,區(qū)分籌建期間與生產(chǎn)經(jīng)營期:
①如果是籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第五條規(guī)定操作,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號(hào))第九條規(guī)定,新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。
②企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按企業(yè)當(dāng)年收入情況計(jì)算確定扣除限額,具體規(guī)定為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第四十三條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。”
2、關(guān)于研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除問題(發(fā)布日期:2016-2-19 )
我企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法優(yōu)惠政策規(guī)定并進(jìn)行了加速折舊,請(qǐng)問加速折舊部分在計(jì)算研發(fā)費(fèi)時(shí)是否可以加計(jì)扣除?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))第二條第(一)款規(guī)定,企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí),就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除,但不得超過按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。
因此,您企業(yè)應(yīng)按照上述原則進(jìn)行加計(jì)扣除。
3、關(guān)于2015年補(bǔ)繳2014年社保費(fèi)滯納金所得稅稅前扣除問題(發(fā)布日期:2016-5-6)
請(qǐng)問2015年補(bǔ)繳2014年社保費(fèi)用及滯納金可以在2015年匯算清繳時(shí)稅前扣除嗎?如果可以,怎么在申報(bào)表上填列?
答: 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第十條第(四)款規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失支出不得扣除。
4、關(guān)于福利費(fèi)和工資的區(qū)別的問題(發(fā)布日期:2016-11-08)
我在網(wǎng)上搜了很多,有些人說高溫費(fèi)補(bǔ)貼是做工資的,有些人說是做福利費(fèi)的。過節(jié)過年費(fèi)也有人說做工資,有人說做福利費(fèi)。請(qǐng)問這個(gè)到底應(yīng)該做什么?
答:您好:您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,該問題為地稅問題,與地稅相關(guān)部門溝通后簡(jiǎn)要回復(fù)如下:
企業(yè)所得稅:根據(jù)國稅函[2009]3號(hào),職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。根據(jù)財(cái)企[2009]242號(hào),“企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼,應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理”,因此應(yīng)計(jì)入工資。
個(gè)人所得稅:上述補(bǔ)貼都應(yīng)計(jì)入工資薪金計(jì)算個(gè)稅。
5、關(guān)于設(shè)備折舊的問題(發(fā)布日期:2016-11-07 )
您好!請(qǐng)教問題如下:我公司2013年購入設(shè)備一批,其中幾臺(tái)設(shè)備因當(dāng)時(shí)特別原因沒投入使用,因此也沒計(jì)提折舊。現(xiàn)因生產(chǎn)發(fā)展需要,決定投入使用。問題是10年的折舊年限怎么定?是從2013年購入時(shí)開始計(jì)算,還是從今年投入使用月份開始計(jì)算?
答:您好:您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下:
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第五十九條規(guī)定:“固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。”
6、關(guān)于暫估材料和所得稅的問題(發(fā)布日期:2016-11-10)
2016年有200萬的暫估發(fā)票至今還未收到發(fā)票,在2017年5月31號(hào)之前匯算清繳之前把發(fā)票收齊沖紅,可以嗎?這樣不用納稅調(diào)整了嗎?
答:您好:您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下:
不能沖紅處理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定:“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”
7、關(guān)于固定資產(chǎn)入賬折舊的問題(發(fā)布日期:2016-11-11 )
請(qǐng)問公司10月份購入固定資產(chǎn),11月份抵扣入賬,折舊從11月開始嗎?
答:您好:您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下:
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第五十九條規(guī)定:“固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。”
8、關(guān)于免費(fèi)班車的問題(發(fā)布日期:2016-11-11 )
請(qǐng)問稅官:超市用于接送顧客購物的免費(fèi)班車,取得的租車費(fèi)增值稅專用發(fā)票是否能夠稅前扣除?像這種免費(fèi)班車提供的接送顧客購物服務(wù),是否屬于旅客運(yùn)輸服務(wù)?
答:您好:您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下:
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第八條規(guī)定:“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:
注釋:(一)交通運(yùn)輸服務(wù)。
交通運(yùn)輸服務(wù),是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
9、關(guān)于兼職人員的問題(發(fā)布日期:2016-11-15)
我想問一下,我們公司雇了一個(gè)保潔阿姨,她是兼職的,她已經(jīng)在拿退休金了的,每月給她的工資是按勞務(wù)報(bào)酬做呢?還是按工資薪金做?
答:您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,該問題為地稅問題,與地稅相關(guān)部門溝通后簡(jiǎn)要回復(fù)如下:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號(hào))第十九條規(guī)定:“工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng),即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,后者則不存在這種關(guān)系。”
10、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的涉稅問題(發(fā)布日期:2016-11-23)
你好,我想請(qǐng)問:公司設(shè)立不久,注冊(cè)資本20萬已經(jīng)實(shí)繳到位,并且申請(qǐng)了3個(gè)專利(未授權(quán)狀態(tài))?,F(xiàn)需股權(quán)轉(zhuǎn)讓。問題是:已申請(qǐng),未授權(quán)的專利,是否會(huì)計(jì)入公司無形資產(chǎn)的評(píng)估范疇?因?yàn)槲词跈?quán)專利如被納入評(píng)估范圍,公司股權(quán)將大幅溢價(jià),則個(gè)人所得稅是天文數(shù)字。簡(jiǎn)單的說,就是有已申請(qǐng)未授權(quán)專利的公司,股權(quán)交易中,是否將此等專利納入評(píng)估股權(quán)價(jià)值范疇,或者是否需要進(jìn)行股權(quán)價(jià)值評(píng)估,或者是否能等價(jià)轉(zhuǎn)讓?謝謝。
答:您好:您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第十條、第十一條和第十二條規(guī)定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的原則和稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收的情況。
第十四條規(guī)定:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
(一)凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
無形資產(chǎn)跟是否授權(quán)無關(guān),都應(yīng)納入評(píng)估范圍。
11、關(guān)于核定征收企業(yè)注銷涉及的所得稅的問題(發(fā)布日期:2016-12-12 )
你好,我公司是一家核定征收企業(yè)所得稅的零售批發(fā)企業(yè),一般納稅人,我公司收入能準(zhǔn)確核算,實(shí)際發(fā)生的支出未能全部取得合法票據(jù),現(xiàn)打算注銷,請(qǐng)問:1、中介機(jī)構(gòu)幫我們做注銷審計(jì)時(shí),是按我們和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約定的核定征收來計(jì)算企業(yè)所得稅,還是按查賬征收方式來計(jì)算企業(yè)所得稅?2、注銷時(shí)企業(yè)賬上留存收益不多,由于我們實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用未能全部取得合法票據(jù),如果剔除該部分成本費(fèi)用的話,留存收益將大幅度增加,具體清算時(shí)分給股東的企業(yè)留存收益要交的個(gè)人所得稅,是按賬上的留存收益金額來交個(gè)人所得稅,還是按剔除未取得合法票據(jù)后的金額來交個(gè)人所得稅?
答:您好:您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下:
根據(jù)《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)清算所得稅處理辦法的公告》(浙江省國家稅務(wù)局公告2012年第8號(hào))規(guī)定:
第一條 企業(yè)清算所得稅處理,是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營,發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí),對(duì)清算所得、清算所得稅、
股息分配等事項(xiàng)的處理。因此,企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營,要根據(jù)以上規(guī)定進(jìn)行所得稅清算處理。清算按照核定征收計(jì)算;個(gè)人所得稅按照留存收益繳稅。
具體請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
12、關(guān)于核銷應(yīng)收款的所得稅問題(發(fā)布日期:2016-12-29)
因?yàn)閷?duì)方單位生產(chǎn)經(jīng)營困難,無力全額清償對(duì)我單位的欠款,故我單位產(chǎn)生了40250元的壞帳,請(qǐng)問我單位需提供什么資料才能在所得稅前列支該筆壞帳?
答:您好:您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))規(guī)定:“四、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?;(二)債?wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?;(三)債?wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;(四)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后,無法追償?shù)?;(五)因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的;(六)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定:“…… 第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn):(一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明;(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,……(三)屬于訴訟案件的,……(四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的,……(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,…… (六)屬于債務(wù)重組的,……(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的,……
第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。
第二十四條 企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。”
13、關(guān)于股票股利交稅問題(受理日期:2016年12月30日、發(fā)布日期:2017-01-03)
12月12號(hào)咨詢過兩次,一直沒有回復(fù),再問一次: 營改增后,公司持有的股票投資,持有期間的收到的股利,現(xiàn)金股利和股票股利,交增值稅嘛?如果要交,交稅的納稅項(xiàng)目是哪一條? 交稅時(shí)點(diǎn)是什么?
答:您好:您所提交的問題我們已經(jīng)答復(fù)了,請(qǐng)?jiān)谀挠脩繇撁嬷胁榭瓷洗螁栴}的回復(fù)。謝謝!具體答復(fù)內(nèi)容如下: 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1注釋:“(五)金融服務(wù)。......各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、......按照貸款服務(wù)繳納增值稅。”
分紅若為被投資人或產(chǎn)品獲得增值后分配的凈利,是必須盈利后才能分配的,不屬于金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入。 涉及具體判斷建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
注:本文根據(jù)浙江省國稅局2016年12366咨詢熱點(diǎn)整理的關(guān)于企業(yè)所得稅部分,順序標(biāo)號(hào)可能和原標(biāo)記有差異,具體請(qǐng)以官網(wǎng)為準(zhǔn)。
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