關(guān)聯(lián)申報表“國別報告”常見問題解答
在“一帶一路”戰(zhàn)略下,中國企業(yè)“走出去”正迎來難得歷史機遇。
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今年的關(guān)聯(lián)申報新增了報送國別報告的要求,那么,國別報告有哪些填報要求呢?這些常見問題出現(xiàn)怎么辦呢?
一、國別報告的填報原則是什么?
答:跨國企業(yè)集團應(yīng)當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關(guān)表單。
二、國別報告的填寫語言是什么?
答:國別報告應(yīng)當以中英文雙語填寫,即《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》等三張中文表應(yīng)當使用中文填寫;《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表(英文)》等三張表應(yīng)當使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱,也無英文名稱,企業(yè)應(yīng)當自行進行翻譯,并在《國別報告-附加說明表》中進行說明。
三、國別報告常見問題解答
問題1:居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè),如果跨國集團的最終控股企業(yè)的會計年度與中國不同,比如最終控股企業(yè)的會計年度截止日是6月30日。5月31日集團會計年度尚未結(jié)束,如何報送集團的國別報告?
答:報送申報當期集團最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會計年度的國別報告。即:報送上年12月31日之前最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會計年度的國別報告。對于該企業(yè),2017年5月31日前,原則上應(yīng)該報送最終控股企業(yè)2015年7月1日- 2016年6月30日會計年度的國別報告。
鑒于42號公告適用于2016年及以后年度,所以首個國別報告年度應(yīng)是最終控股企業(yè)2016年1月1日及以后開始的首個會計年度。對于該企業(yè),其首個國別報告年度是最終控股企業(yè)2016年7月1日-2017年6月30日的會計年度,在2018年申報當期報送即可。
問題2:對于所屬跨國企業(yè)集團按照其他國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當準備國別報告,且符合第八條規(guī)定的企業(yè),稅務(wù)機關(guān)可以在實施特別納稅調(diào)查時要求企業(yè)提供國別報告。如果稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查期間要求企業(yè)提供國別報告時,還未到跨國企業(yè)集團準備國別報告的截止期限,企業(yè)是否會被要求自行準備跨國企業(yè)集團的國別報告?
答:如果企業(yè)能夠提供資料證明,依照其他國家規(guī)定企業(yè)集團未到國別報告準備截止期限,可以申請延期提供。
如果企業(yè)存在其他在調(diào)查時不能按要求提供國別報告的情形,需提供相關(guān)說明材料。