在植樹造林公益項(xiàng)目中，各種非營利環(huán)保組織出現(xiàn)在了我們面前并發(fā)揮了重要作用，那么，這些組織在稅法上如何定性？如何納稅呢？

一、非營利環(huán)保組織需要申報(bào)企業(yè)所得稅嗎？

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

因此，非營利環(huán)保組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。

二、非營利組織的收入是否要計(jì)入應(yīng)稅收入？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：…… （四）符合條件的非營利組織的收入。”

因此，符合條件的非營利組織的收入可以作為免稅收入。

三、怎樣才是符合條件的非營利組織？

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕13號）的規(guī)定，符合條件的非營利組織，必須同時(shí)滿足以下條件：

（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場所以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；

（二）從事公益性或者非營利性活動(dòng)；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；

（六）投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（八）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”；

（九）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、 費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

四、符合條件的非營利組織的什么收入可以作為免稅收入？

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號）的規(guī)定，符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入包括：

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

特別提醒：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十五條的規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”

也就是說，非營利組織不是所有收入都能免稅的，要嚴(yán)格區(qū)分從事營利還是非營利性活動(dòng)取得的收入。

五、符合條件的非營利組織怎樣申請免稅資格？

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕13號）的規(guī)定：經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供相關(guān)材料；經(jīng)市（地）級或縣級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供相關(guān)材料。財(cái)政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。

六、取得免稅資格的非營利組織怎樣辦理免稅手續(xù)？

取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，當(dāng)年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

（一）備案材料

1、A03051《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2 份。

2、非營利組織資格認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明。

（二）主要留存?zhèn)洳橘Y料

1.非營利組織資格有效認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明；

2.登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位對應(yīng)匯繳年度的檢查結(jié)論（新設(shè)立非營利組織不需提供）；

3.應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失，與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算的情況說明；

4.取得各類免稅收入的情況說明。

一個(gè)人、一個(gè)組織的力量是微薄的，但是，只要千千萬萬人參與進(jìn)來，再微薄的力量也會(huì)變成無窮大，再微小的一片綠葉也可以造就一片森林。

| 來源：廈門國稅