關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的這些事兒，你要知道

一直以來(lái)，發(fā)票工作是會(huì)計(jì)人的一道坎，也是眾多企業(yè)與財(cái)會(huì)人員關(guān)注的重點(diǎn)。特別是“最嚴(yán)發(fā)票令”實(shí)施以后，發(fā)票開(kāi)具的要求更加嚴(yán)格和規(guī)范？今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校·稅務(wù)網(wǎng)校小編精心為大家整理了幾個(gè)發(fā)票開(kāi)具的問(wèn)題，估計(jì)你也會(huì)經(jīng)常碰到，非常實(shí)用，小伙伴們快快看過(guò)來(lái)！

一、在超市商場(chǎng)購(gòu)買貨物，能否要求開(kāi)具品名為“禮品”的發(fā)票

【問(wèn)題】

我們?cè)诔猩虉?chǎng)購(gòu)買貨物，能否要求開(kāi)具品名“禮品”，“辦公用品”、“食品”、“日用品”等？

【答案】

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年16號(hào)規(guī)定，銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，因此一般不能要求銷售方開(kāi)具品名“禮品”，“辦公用品”，應(yīng)該開(kāi)具商品實(shí)際名稱。

二、招待客戶到餐廳消費(fèi)，每道菜的名稱都要寫在發(fā)票上嗎

【問(wèn)題】

我們招待客戶到餐廳消費(fèi)，每道菜的名稱都要寫在發(fā)票上嗎？

【答案】

餐廳提供的是增值稅應(yīng)稅服務(wù)，根據(jù)稅控系統(tǒng)選擇適合的商品和服務(wù)稅收分類與編碼，開(kāi)具的發(fā)票應(yīng)該為“餐飲服務(wù)”，無(wú)需菜品名稱。

如果是內(nèi)部管控的要求，可以將結(jié)賬的明細(xì)清單作為證明資料。

三、餐費(fèi)和會(huì)務(wù)費(fèi)在增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票上分別如何開(kāi)具

【問(wèn)題】

對(duì)于增值稅專用發(fā)票，餐費(fèi)和會(huì)務(wù)費(fèi)是必須分在不同的兩張發(fā)票上開(kāi)具，還是在一張發(fā)票上分兩項(xiàng)內(nèi)容開(kāi)具即可？對(duì)于普票而言呢？

【答案】

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第二十七條第六項(xiàng)的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

因此，對(duì)于餐飲服務(wù)，文件明確規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。雖然目前除向自然人不能開(kāi)具專票外，對(duì)于餐飲服務(wù)暫無(wú)開(kāi)具專票的限制，但由于不能抵扣，建議開(kāi)具增值稅普通發(fā)票即可。若存在可以抵扣的會(huì)務(wù)費(fèi)與餐飲服務(wù)開(kāi)在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的情況，屆時(shí)申報(bào)抵扣時(shí)，請(qǐng)將餐飲服務(wù)進(jìn)項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)出。

四、給事業(yè)單位開(kāi)增值稅普通發(fā)票，是否要填寫稅號(hào)

【問(wèn)題】

給事業(yè)單位開(kāi)增值稅普通發(fā)票，是否要填寫稅號(hào)？

【答案】

國(guó)家稅務(wù)總局貨勞司2017年7月6日答問(wèn)：今年5月，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“16號(hào)公告”），自2017年7月1日施行，規(guī)定了企業(yè)在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)需要提供納稅人識(shí)別號(hào)，除企業(yè)之外的所有個(gè)人消費(fèi)者、個(gè)體工商戶以及行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)性單位均無(wú)需提供納稅人識(shí)別號(hào)。

五、增值稅普通發(fā)票開(kāi)票方未打印購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，符合規(guī)定嗎

【問(wèn)題】

公司收到增值稅普通發(fā)票，開(kāi)票方?jīng)]有打印購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，是否符合規(guī)定？

【答案】

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在"購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)"欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

六、在外地施工租賃個(gè)人的房子，對(duì)方能否給我們開(kāi)具專用發(fā)票

【問(wèn)題】

我們公司在外地施工，在當(dāng)?shù)刈赓U個(gè)人的房子，對(duì)方能否給我們開(kāi)具專票？

【答案】

參考稅總函〔2016〕145號(hào)規(guī)定 ：增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

對(duì)方繳納增值稅后，可以給貴公司申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

七、簡(jiǎn)并稅率后發(fā)生銷售退回，紅字發(fā)票怎么開(kāi)具

【問(wèn)題】

銷售方2017年7月1日之前開(kāi)具13%的增值稅專用發(fā)票，簡(jiǎn)并稅率后發(fā)生銷售退回，紅字發(fā)票是按照13%稅率開(kāi)具還是按照11%稅率開(kāi)具？

【答案】

經(jīng)北京國(guó)稅請(qǐng)示后稅務(wù)總局答復(fù)，簡(jiǎn)并稅率后，對(duì)于7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，在7月1日后需開(kāi)具發(fā)票，或者發(fā)生銷售退回需要開(kāi)具紅字發(fā)票情況的，按照稅法不溯及以往原則，對(duì)于7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照13%稅率開(kāi)具發(fā)票。

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第三行"13%稅率"行目前已進(jìn)行監(jiān)控，納稅人無(wú)法自行填寫，如納稅人確實(shí)開(kāi)具了13%稅率紅字發(fā)票，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)申報(bào)。