正在對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳忙得焦頭爛額的會(huì)計(jì)們，忽然喜聞一個(gè)“好消息”——資產(chǎn)損失資料不再報(bào)送，只需留存?zhèn)洳椤?

為了深化 “放管服”改革，簡(jiǎn)化企業(yè)納稅申報(bào)資料報(bào)送，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，總局制定發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）。

15號(hào)公告是這么規(guī)定的

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?

本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

涉稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)放大了！

這自然是好消息，實(shí)實(shí)在在地減輕了企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，尤其是正奮斗在匯算清繳準(zhǔn)備工作中的稅務(wù)會(huì)計(jì)們。

然而，福兮禍所伏！涉稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上反而被放大了！為何？

報(bào)送資料留存?zhèn)洳榈霓D(zhuǎn)變?cè)诮o納稅人減負(fù)的同時(shí)，也增大了納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)。可以預(yù)見(jiàn)的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)必然會(huì)進(jìn)一步強(qiáng)化事后管理與跟蹤監(jiān)督力度，更加強(qiáng)調(diào)納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。15號(hào)公告就做如下規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。”

在強(qiáng)大的金三系統(tǒng)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)多渠道信息獲取與比對(duì)，對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或者經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前后規(guī)定的，很有可能是稅收檢查或稅收稽查的重點(diǎn)對(duì)象。一旦被發(fā)現(xiàn)沒(méi)有備查資料或者資料不完善、造假等等，或者在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他涉稅問(wèn)題，非常容易觸犯《稅收征收管理法》第六十三條“納稅人……進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。”的規(guī)定。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

企業(yè)如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)？

15號(hào)公告明確“企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。”

為了減少或規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立健全資產(chǎn)損失相關(guān)內(nèi)部控制制度。資產(chǎn)損失留存?zhèn)洳橘Y料的內(nèi)容，仍然需要嚴(yán)格按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定清單進(jìn)行準(zhǔn)備，保留好相關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部證明等證據(jù)，并進(jìn)行歸類(lèi)、匯總，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。對(duì)于留存?zhèn)洳榈馁Y料，妥善保管，保管期限可參考享受所得稅稅收優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料保管期限，即10年。

｜作者：張翀