高速公路通行費(fèi)怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/05/14 13:53:45　字體：大小

一般納稅人企業(yè)在2018年4月收到2018年3月開具的高速公路通行費(fèi)的增值稅電子普通發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

一、高速公路通行費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的合法憑證

2018年1月1日后，企業(yè)發(fā)生高速公路通行費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按取得的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

2018年1月1日到2018年6月30日，高速公路通行費(fèi)沒有取得增值稅電子普通發(fā)票的，仍可按財(cái)稅【2016】86號(hào)的規(guī)定，以取得的國稅局監(jiān)制的通行費(fèi)發(fā)票作為抵扣憑證，以發(fā)票金額/（1+3%）*3%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

二、取得的增值稅電子普通發(fā)票怎么申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

企業(yè)取得左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。

增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

三、怎么取得增值稅電子普通發(fā)票

首先，企業(yè)要辦理ETC卡或用戶卡，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)注冊(cè)賬號(hào)，并將兩者綁定；

客戶使用ETC卡或用戶卡通行收費(fèi)公路并交納通行費(fèi)的，可以在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后第10個(gè)自然日（遇法定節(jié)假日順延）起，登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費(fèi)電子發(fā)票；客戶可以在充值后實(shí)時(shí)登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選擇相應(yīng)充值記錄取得通行費(fèi)電子發(fā)票。

作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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