中秋節(jié)發(fā)（送）月餅、預(yù)付卡的個(gè)稅處理

中秋佳節(jié)已至，在這傳統(tǒng)的節(jié)日里，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，此時(shí)向員工表達(dá)關(guān)懷，向客戶(hù)表達(dá)謝意，月餅、預(yù)付卡都是極佳的選擇。小小的月餅、預(yù)付卡，承載著濃濃的情意。禮物有情但稅法無(wú)情，老顧在提醒廣大的財(cái)務(wù)人員，在節(jié)后的賬務(wù)處理時(shí)別忘記代扣代繳個(gè)人所得稅。

1、把月餅、預(yù)付卡發(fā)放給職工的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理

現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，解釋了個(gè)人所得稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

“工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”

同時(shí)，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定：“個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。”

因此，企業(yè)發(fā)放給職工的月餅、預(yù)付卡是由于職工受雇取得的實(shí)物，依據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)發(fā)放月餅、預(yù)付卡給本企業(yè)職工，應(yīng)按職工獲得非貨幣性福利（包括月餅、預(yù)付卡）的金額并入發(fā)放當(dāng)月職工個(gè)人的“工資薪金”所得中計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

2、把月餅、預(yù)付卡送給客戶(hù)的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理

將月餅、預(yù)付卡贈(zèng)送客戶(hù)用于維護(hù)客戶(hù)關(guān)系 ，屬于交際應(yīng)酬支出，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定進(jìn)行稅前核算和扣除，除了購(gòu)進(jìn)月餅取得的專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)外，企業(yè)還應(yīng)該按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

不管是修改前還是修改后的《個(gè)人所得稅法》，都明確規(guī)定：個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

對(duì)于扣繳義務(wù)人違反規(guī)定的未履行代扣代繳義務(wù)的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定追究法律責(zé)任。具體規(guī)定如下：

《稅收征管法》第六十九條： 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

3、稽查處罰案例

（1）向他人贈(zèng)送禮品未代扣個(gè)稅

（2）發(fā)福利未代扣個(gè)稅

以上處罰案例僅供大家參考，并提醒大家注意防范風(fēng)險(xiǎn)。

| 作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家）