“事先裁定” 鋼企重組相關稅費處理

　　因一紙稅收“事先裁定”，馬鋼（集團）控股有限公司（以下簡稱馬鋼集團）重組減少了2億元資金支出。2013年，馬鋼集團發(fā)展的大事記上，這件事值得記上濃濃一筆：安徽省國稅局的上門服務，讓馬鋼集團節(jié)省巨額資金，順利完成重組甚至推動企業(yè)轉型。

　　事情要從馬鋼集團的重組說起。

　　近年來，受鋼鐵產能過剩影響，國內許多鋼鐵企業(yè)虧損嚴重。面對這一不利局面，調整企業(yè)內部結構、促進企業(yè)轉型升級已經成為馬鋼集團內部從上到下的共識。馬鋼集團副總經理、總會計師陳昭啟介紹說：“2013年初，馬鋼集團決定將下屬馬鋼股份公司非鋼產業(yè)進行剝離，剝離出的非鋼業(yè)務整合歸并到集團公司。”

　　按照馬鋼集團原來的資產重組方案，非鋼產業(yè)涉及金額16.22億元。“我們考慮到在重組過程中要涉及相關的稅務問題，希望在相關政策法規(guī)下，盡量減少資金支出。”馬鋼集團一位相關負責人透露說。

　　就在重組大幕拉開之際，安徽省國稅局的稅收服務悄然來到馬鋼集團。

　　安徽省國稅局局長龍岳輝回憶說：“我們當時就資產重組的涉稅事項與馬鋼集團高層深入溝通，對資產重組的稅法適用提出了建設性意見。”后來，馬鋼集團研究決定調整資產重組方案，將馬鋼股份有限公司下屬的汽運公司等8家非鋼業(yè)務的分公司整體出售給馬鋼集團，包括實物資產及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力。

　　2013年8月，在國稅機關的輔導下，馬鋼集團把調整后的方案正式向安徽省國稅局申請“事先裁定”。所謂“事先裁定”，是稅務機關就納稅人所提交的待定事項該如何適用稅法所進行的解釋。

　　根據國家稅務總局2011第13號公告的規(guī)定：“納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。”據此，安徽省國稅局對馬鋼集團申請資產重組涉稅事項作出了“馬鋼集團此次資產重組，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅”的裁定意見。

　　這是安徽省國稅系統(tǒng)首次針對大企業(yè)提供“事先裁定”服務。“若按馬鋼集團原先的重組方案，企業(yè)需要繳納各項稅費近2億元。”安徽省國稅局大企業(yè)處處長查永泉表示，這筆資金對任何一家重組企業(yè)來說都是一個不小的數字。

　　據陳昭啟介紹，在國稅局的稅務輔導下，重組工作開展順利。剝離非鋼輔業(yè)是為馬鋼股份減少了財務、人力等壓力，至少減少了8000多人的“吃飯”負擔。此外，重組后增加了30多億元流動資金，緩解了股份公司資金的壓力。非鋼輔業(yè)不再單單為鋼鐵主業(yè)服務，也開拓了外部市場。陳昭啟說：“解放了輔業(yè)，其實是增加了新的經濟增長點。馬鋼集團非鋼輔業(yè)，截至2013年9月底已實現銷售收入180億元，預計到2020年銷售收入將達到500億元。”

　　“安徽省國稅局推出的‘事先裁定’服務，不僅給我們企業(yè)減少了開支，也提高了政策適用的確定性，減少了企業(yè)的稅務風險，而且還有利于解決馬鋼集團‘全而不強、廣而不精’的傳統(tǒng)經營模式弊端，優(yōu)化集團公司產業(yè)結構，促進我們將主業(yè)做強、輔業(yè)做大。”馬鋼集團財務部部長方金榮高興地介紹，納入“營改增”的輔業(yè)可以享受安徽省超稅負返還的“營改增”過渡期優(yōu)惠政策，減輕輔業(yè)部分稅收負擔。

　　具體而言，分離的工程技術、物流貿易、交通運輸和技術研發(fā)等輔業(yè)，作為獨立法人，其為馬鋼股份公司提供的服務可以開具增值稅專用發(fā)票，從而增加股份公司進項稅抵扣，提升股份公司盈利能力。方金榮說：“這極大地促進了企業(yè)的轉型升級，真是幫了我們的大忙??！”

　　資產重組后的馬鋼輔業(yè)由營業(yè)稅改征增值稅，按照現行政策規(guī)定，納入“營改增”的輔業(yè)實現的“營改增”項目增值稅全部歸地方金庫，從而也增加了地方政府的可支配財力。

　　這項讓企業(yè)受益的“事先裁定”，是一次有益的嘗試。而“事先裁定”服務也不是一蹴而就，其背后是稅收工作模式的積極探索。

　　龍岳輝表示：“‘事先裁定’服務不同于一般政策解答，它既為稅務機關獲取大企業(yè)重大稅源變化信息開辟了的新渠道，更為大企業(yè)提供了稅務處理的確定性，降低了稅企雙方的風險，屬于一款高端的個性化稅收服務產品。”

　　據了解，2013年安徽省國稅局已經與馬鋼集團等4家大企業(yè)正式簽訂《稅收遵從合作協(xié)議》。根據協(xié)議，簽約企業(yè)有權就未來可預期的重大交易事項如何適用稅法，向安徽省國稅局申請“事先裁定”。“我們認為這一創(chuàng)新模式，將會更好地為其他企業(yè)服務。”查永泉認為。目前，該局已經陸續(xù)收到企業(yè)的相關申請。對此，龍岳輝表示：“這都表明大企業(yè)對這項稅收服務需求比較旺盛。下一步，我們將對‘事先裁定’服務進行總結完善、穩(wěn)步推進，力爭這項服務產品惠及更多的大企業(yè)。”

　　而“事先裁定”并不是國稅機關服務大企業(yè)的唯一嘗試。據了解，安徽省國稅局在服務大企業(yè)方面，作了很多探索，包括嘗試推出大企業(yè)新稅法適用解讀、涉稅訴求響應、事先裁定、遵從合作協(xié)議談簽和企業(yè)稅務內控測評5個個性化服務產品，這些服務將為大企業(yè)提供更細致、更具個性化的服務，為大企業(yè)的發(fā)展增光添彩。